خيارات الأسهم الضريبية نيثرلاندس
بموجب القانون الهولندي منح خيارات الأسهم للموظفين يمكن أن تؤدي إلى الحدث الخاضع للضريبة. وفي هذه الفترة الخاضعة للضريبة تخضع المكافأة لضريبة الدخل بموجب الإطار 1 (الدخل من العمل).
في 1 يناير 2005، تغيرت قواعد الضرائب على خيارات الأسهم للموظفين بمعنى أن خيارات أسهم الموظفين ستكون خاضعة للضريبة فقط في تاريخ ممارسة الرياضة. ولم يعد من الممكن للموظفين اختيار اللحظة التي تصبح فيها خيارات الأسهم خاضعة للضريبة. وتنطبق القواعد الجديدة على خيارات أسهم الموظفين الممنوحة بعد 1 كانون الثاني / يناير 2005 وإلى الخيارات التي لا تزال مشروطة تماما في ذلك التاريخ. بالنسبة للخيارات غير المشروطة الممنوحة قبل هذا التاريخ - أو الخيارات التي أصبحت غير مشروطة قبل هذا التاريخ - لا يزال النظام القديم ينطبق.
النظام السابق - الخيارات الممنوحة قبل 1 يناير 2005.
في ظل النظام السابق، يمكن للموظفين في هولندا الاختيار بين 2 لحظات على خيارات الأسهم تصبح خاضعة للضريبة:
والضرائب في تاريخ منح أو تاريخ ضرائب الاستحقاق في الوقت الذي تمارس فيه الخيارات.
ولا يمكن تجنب الضرائب إلا عندما ينتخب الموظف لتأجيل الضرائب حتى وقت ممارسة الرياضة، ولكن الممارسة الفعلية لخيارات الأسهم لم تحدث قط.
ولا يزال النظام السابق ينطبق على الخيارات غير المشروطة الممنوحة قبل 1 كانون الثاني / يناير 2005 والخيارات التي أصبحت غير مشروطة في ذلك التاريخ، إذا كان صاحب العمل في تلك اللحظة يتضمن الخيارات المتاحة في مكافآت الموظفين. وتعرف منحة خيار األسهم غير المشروطة بأنها منحة خيار ال يخضع ألي شروط مسبقة لحق الموظف في ممارسة الخيار، باستثناء مجرد مرور الوقت. خيار الأسهم المشروطة هو عموما أي خيار الأسهم التي لا تتأهل كخيار الأسهم غير المشروطة. معظم خيارات الأسهم الأمريكية، على سبيل المثال، تعتبر خيارات الأسهم المشروطة بسبب اشتراط أن الموظف لا يزال يعمل من قبل صاحب العمل من أجل أن يحصل الموظف على الخيارات.
النظام الجديد - الخيارات الممنوحة بعد 1 كانون الثاني / يناير 2005.
وفي ظل النظام الجديد، تلغى إجراءات الانتخاب. وستكون خيارات الأسهم الممنوحة بعد 1 كانون الثاني / يناير 2005 خاضعة للضريبة دائما في تاريخ ممارسة هذه الخيارات أو إلغائها. إن المكسب الخاضع للضريبة الناشئ عن الممارسة هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم الأساسية في ممارسة ناقص سعر ممارسة الخيار. وعلى صاحب العمل الهولندي - بصفته وكيل الضرائب المقتطعة لأغراض ضريبة الأجور - أن يحسب بعد ذلك أقساط التأمين على الأجور والأجور للموظفين على المنفعة الفعلية التي تتحقق في الوقت الذي تمارس فيه الخيارات أو تغربها. إذا كان على الموظف دفع مبلغ معين للخيار، يجوز لصاحب العمل خصم هذا المبلغ عند حساب الفائدة. وينطبق هذا النظام أيضا على خيارات الأسهم التي لا تزال مشروطة تماما في 1 كانون الثاني / يناير 2005. ولا تزال الخيارات التي سبق فرض ضرائب جزئية عليها من حيث المبدأ في ظل النظام السابق.
الضرائب بعد التمرين.
ومنذ اللحظة التي مارس فيها الموظف خيارات الأسهم، ستخضع الأسهم المتحصل عليها للضريبة كدخل من المدخرات والاستثمارات. يتم احتساب معدل عائد بنسبة 4٪ على متوسط الموجودات على مدى سنة واحدة. وتعرف نتيجة هذا الحساب بأنها "الإيرادات من الأصول". يتم احتساب 30٪ على هذا الدخل المحسوب. وستنظر الأصول مرتين في السنة في 1 كانون الثاني / يناير و 31 كانون الأول / ديسمبر.
عواقب ضريبة الدخل على الشركات.
ألغراض ضريبة دخل الشركات يتم إلغاء خصم الخيارات الممنوحة للموظفين على األسهم الخاصة. ولا تزال الخيارات الممنوحة قبل 24 أيار / مايو 2006 من حيث المبدأ تندرج تحت النظام القديم، مما يعني أن دافع الضرائب يحق له المطالبة بخصم التكاليف المتعلقة بخطة الخيار.
إذا كنت مهتما في خدماتنا، لا تتردد في الاتصال بنا عن طريق البريد الإلكتروني أو الاتصال بنا في مكتبنا في روتردام على رقم +31 (10) 2018466 أو أمستردام على رقم + 31 (10) 5709440.
دليل الضرائب العالمية.
للأفراد مع تعويض الأسهم.
يشرح هذا الدليل الضرائب المفروضة على تعويض الأسهم في 40 بلدا، بما في ذلك القواعد المتعلقة بضريبة الدخل والضرائب الاجتماعية وضريبة الأرباح الرأسمالية ومصادر الدخل والإقامة الضريبية وضريبة الخروج وتقارير الأصول.
قريبا! ويجري حاليا إعداد مرشدين للنمسا والبرتغال وسيتم نشرهما خلال الربع الرابع من عام 2017.
ولتوفير مزيد من الموارد، يربط دليل كل بلد بالموقع الشبكي لوكالة الضرائب الوطنية، وعند الاقتضاء، بالمعاهدة الضريبية للبلد مع الولايات المتحدة. ويجري استعراض وتحديث البيانات القطرية بصورة روتينية حسب الحاجة. في نهاية كل شهر، يتم تقديم شهر آخر تحديث المطلوبة. وليس من غير المألوف بالنسبة للقواعد الضريبية في بلد ما بشأن تعويضات الأسهم أن تتغير لعدة سنوات، لذلك في بعض الأدلة القطرية لا حاجة إلى تحديثات لفترات طويلة.
بالإضافة إلى التغطية الخاصة بالبلد في هذا الدليل، انظر أيضا سلسلة مقالات ذات صلة وأسئلة وأجوبة حول الضرائب الدولية بشكل عام للموظفين المتنقلين. وهناك أسئلة شائعة أخرى تقدم بيانات استقصائية عن خطط المخزونات خارج الولايات المتحدة. وهناك أسئلة مختلفة تفسر برامج معادلة الضرائب التي تدفع من خلالها بعض الشركات الضرائب الأجنبية للموظفين على المهام الدولية.
قسم القانون، إنتغريس.
قد تكون الضرائب على تعويضات الأسهم للموظفين المتنقلين معقدة بشكل خاص، خاصة عندما تعمل في دولتين أو أكثر خلال فترة منح حقوق الملكية. في دراسة استقصائية للشركات متعددة الجنسيات، أفاد 67٪ من أفراد العينة بأن الموظفين ليس لديهم فهم جيد لكيفية الاستفادة من تعويضات الأسهم خارج الولايات المتحدة (دراسة استقصائية حول حوافز الأسهم العالمية لعام 2018 من قبل برايس ووترهاوس كوبرز و ناسب). دليل الضرائب العالمية لدينا هو نقطة انطلاق قيمة لكل من المشاركين خطة الأسهم والمهنيين خطة الأسهم الذين يحتاجون إلى معرفة الضرائب المفروضة على تعويض الأسهم في البلدان المشمولة.
طلب المشورة المهنية في حالات محددة.
يمكن أن يكون هذا الدليل نقطة بداية مفيدة وأداة بحث، مما يوفر إطارا مرجعيا عاما للقوانين الضريبية في كل بلد مغطى. ومع ذلك، يجب عليك الاتصال المحاسبين والمهنيين الضرائب والمحامين، و / أو الإدارات الموارد البشرية للحصول على المشورة بشأن حالات محددة.
ولا ينبغي تفسير محتويات الدليل الضريبي العالمي على أنها مشورة قانونية أو ضريبية أو مالية بشأن أي وقائع أو ظروف محددة.
خيارات الأسهم الضريبية نيثرلاندس
بموجب القانون الهولندي منح خيارات الأسهم للموظفين يمكن أن تؤدي إلى الحدث الخاضع للضريبة. وفي هذه الفترة الخاضعة للضريبة تخضع المكافأة لضريبة الدخل بموجب الإطار 1 (الدخل من العمل).
في 1 يناير 2005، تغيرت قواعد الضرائب على خيارات الأسهم للموظفين بمعنى أن خيارات أسهم الموظفين ستكون خاضعة للضريبة فقط في تاريخ ممارسة الرياضة. ولم يعد من الممكن للموظفين اختيار اللحظة التي تصبح فيها خيارات الأسهم خاضعة للضريبة. وتنطبق القواعد الجديدة على خيارات أسهم الموظفين الممنوحة بعد 1 كانون الثاني / يناير 2005 وإلى الخيارات التي لا تزال مشروطة تماما في ذلك التاريخ. بالنسبة للخيارات غير المشروطة الممنوحة قبل هذا التاريخ - أو الخيارات التي أصبحت غير مشروطة قبل هذا التاريخ - لا يزال النظام القديم ينطبق.
النظام السابق - الخيارات الممنوحة قبل 1 يناير 2005.
في ظل النظام السابق، يمكن للموظفين في هولندا الاختيار بين 2 لحظات على خيارات الأسهم تصبح خاضعة للضريبة:
والضرائب في تاريخ منح أو تاريخ ضرائب الاستحقاق في الوقت الذي تمارس فيه الخيارات.
ولا يمكن تجنب الضرائب إلا عندما ينتخب الموظف لتأجيل الضرائب حتى وقت ممارسة الرياضة، ولكن الممارسة الفعلية لخيارات الأسهم لم تحدث قط.
ولا يزال النظام السابق ينطبق على الخيارات غير المشروطة الممنوحة قبل 1 كانون الثاني / يناير 2005 والخيارات التي أصبحت غير مشروطة في ذلك التاريخ، إذا كان صاحب العمل في تلك اللحظة يتضمن الخيارات المتاحة في مكافآت الموظفين. وتعرف منحة خيار األسهم غير المشروطة بأنها منحة خيار ال يخضع ألي شروط مسبقة لحق الموظف في ممارسة الخيار، باستثناء مجرد مرور الوقت. خيار الأسهم المشروطة هو عموما أي خيار الأسهم التي لا تتأهل كخيار الأسهم غير المشروطة. معظم خيارات الأسهم الأمريكية، على سبيل المثال، تعتبر خيارات الأسهم المشروطة بسبب اشتراط أن الموظف لا يزال يعمل من قبل صاحب العمل من أجل أن يحصل الموظف على الخيارات.
النظام الجديد - الخيارات الممنوحة بعد 1 كانون الثاني / يناير 2005.
وفي ظل النظام الجديد، تلغى إجراءات الانتخاب. وستكون خيارات الأسهم الممنوحة بعد 1 كانون الثاني / يناير 2005 خاضعة للضريبة دائما في تاريخ ممارسة هذه الخيارات أو إلغائها. إن المكسب الخاضع للضريبة الناشئ عن الممارسة هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم الأساسية في ممارسة ناقص سعر ممارسة الخيار. وعلى صاحب العمل الهولندي - بصفته وكيل الضرائب المقتطعة لأغراض ضريبة الأجور - أن يحسب بعد ذلك أقساط التأمين على الأجور والأجور للموظفين على المنفعة الفعلية التي تتحقق في الوقت الذي تمارس فيه الخيارات أو تغربها. إذا كان على الموظف دفع مبلغ معين للخيار، يجوز لصاحب العمل خصم هذا المبلغ عند حساب الفائدة. وينطبق هذا النظام أيضا على خيارات الأسهم التي لا تزال مشروطة تماما في 1 كانون الثاني / يناير 2005. ولا تزال الخيارات التي سبق فرض ضرائب جزئية عليها من حيث المبدأ في ظل النظام السابق.
الضرائب بعد التمرين.
ومنذ اللحظة التي مارس فيها الموظف خيارات الأسهم، ستخضع الأسهم المتحصل عليها للضريبة كدخل من المدخرات والاستثمارات. يتم احتساب معدل عائد بنسبة 4٪ على متوسط الموجودات على مدى سنة واحدة. وتعرف نتيجة هذا الحساب بأنها "الإيرادات من الأصول". يتم احتساب 30٪ على هذا الدخل المحسوب. وستنظر الأصول مرتين في السنة في 1 كانون الثاني / يناير و 31 كانون الأول / ديسمبر.
عواقب ضريبة الدخل على الشركات.
ألغراض ضريبة دخل الشركات يتم إلغاء خصم الخيارات الممنوحة للموظفين على األسهم الخاصة. ولا تزال الخيارات الممنوحة قبل 24 أيار / مايو 2006 من حيث المبدأ تندرج تحت النظام القديم، مما يعني أن دافع الضرائب يحق له المطالبة بخصم التكاليف المتعلقة بخطة الخيار.
إذا كنت مهتما في خدماتنا، لا تتردد في الاتصال بنا عن طريق البريد الإلكتروني أو الاتصال بنا في مكتبنا في روتردام على رقم +31 (10) 2018466 أو أمستردام على رقم + 31 (10) 5709440.
هولندا - ضريبة الدخل.
فرض الضرائب على المديرين التنفيذيين الدوليين.
المحتوى ذو الصلة.
جميع المعلومات الواردة في هذه الوثيقة تلخصها ميبورغ & أمب؛ كو المحامون الضرائب، شركة عضو هولندا كمغ الدولية، استنادا إلى قانون ضريبة الدخل الشخصي الهولندية لعام 2001 وقانون ضريبة الأجور الهولندية 1964. ويمكن الاطلاع على هذه القوانين في Overheid. nl.
الإقرارات الضريبية والامتثال.
متى تكون الإقرارات الضريبية مستحقة؟ وهذا هو، ما هو تاريخ الاستحقاق الضريبي؟
ما هي نهاية السنة الضريبية؟
ما هي متطلبات الامتثال للإقرارات الضريبية في هولندا؟
عند دخول هولندا، يجب على الموظف التسجيل كمقيم في البلدية حيث سيعيش إذا كانت الإقامة المتوقعة في هولندا تتجاوز أربعة أشهر. في وقت لاحق، يتم منح رقم الهوية الوطنية / ”BSN” (بورجرسرفيسنومر) من قبل البلدية.
تستند إقرارات ضريبة الدخل إلى نهاية السنة المنتهية في 31 ديسمبر.
ولا يخضع الزوجان للضريبة معا؛ يعامل كل فرد على أنه دافع دافعي منفصل عن دخله الشخصي (مثل دخل العمل). من حيث المبدأ، يتم فرض ضريبة على الدخل غير الشخصي بشكل منفصل على الزوج الذي هو المالك المستفيد للدخل. ومع ذلك، يسمح للزوجين بتقسيم دخلهما غير الشخصي بينهما كما يختاران، ما دامت جميع الإيرادات قد أبلغ عنها. وسيخضع الدخل للضريبة مع الزوج الذي ينسب إليه الدخل. وينسب الدخل غير الشخصي للقاصرين إلى الوالدين.
يجب تقديم العوائد عادة بحلول 1 مايو بعد نهاية السنة الضريبية. عادة ما يتم تغطية العائدات التي يتم إعدادها من قبل أخصائي ضريبة مسجل بواسطة برنامج تمديد الإقرار الضريبي.
إذا لم تقم السلطات الضريبية بإصدار استمارة ضريبة الدخل الفردي، قد يضطر الموظف إلى طلب واحد بعد 31 ديسمبر من السنة المعنية. هذا هو الحال إذا كان دخل الفرد مستحق الدفع من قبل الموظف.
واستنادا إلى العودة، ستصدر السلطات الضريبية تقييما مع مراعاة أي ضريبة هولندية على الأجور تم حجبها خلال السنة. ويمكن تقديم اعتراض على التقييم النهائي في غضون ستة أسابيع من تاريخ إصدار التقييم.
الأزواج المتزوجون هم شركاء ضريبيين، لكنهم يقدمون إقرارات ضريبية كأشخاص منفصلين. وسيعامل الأزواج غير المتزوجين الذين يعيشون معا في نفس العنوان، في ظروف معينة، كشركاء ضريبيين أيضا. وعلى الرغم من أن ضرائب الضرائب ستخضع للضريبة بشكل منفصل، فإن بعض مكونات الدخل يمكن فرض ضرائب عليها بشكل أكثر فعالية بسبب إمكانية تقسيم الدخل غير الشخصي بينها. ويمكن للشريك الضريبي غير العامل لشريك ضريبة العمل، من حيث المبدأ، المطالبة بنسبة 40 في المائة من الائتمان الضريبي العام (بحد أقصى 254 2 يورو). وإذا كان الشريك الضريبي غير العامل قد ولد قبل 1 كانون الثاني / يناير 1963، يمكن، من حيث المبدأ، المطالبة بالاعتماد الضريبي العام الكامل.
كما يجب على غير المقيمين الحصول على رقم الهوية الوطنية. إذا كان الموظف لديه أقل من أربعة أشهر السكن المتاحة في هولندا انه / انها سوف تضطر للحصول على رقم الهوية الوطنية عن طريق تسجيل رني في مكتب رني. ولديها 19 بلدية هولندية مكتب رني: ألكمار، ألميلو، أمستردام، بريدا، دن هاغ، ديتينشم، أيندهوفن، غوز، جرونينجن / إيمشافن، هيرلن، ليدن، ليوفاردن، نيميغن، روتردام، ترنيوزن، أوترخت، فينلو، ويستلاند وزوول. إذا كان الموظف غير المقيم لديه مسكن متاح لأكثر من أربعة أشهر يجب على الموظف التسجيل كمقيم في البلدية.
ولا يعتبر الأزواج غير المقيمين شركاء ضريبيين وبالتالي لا يسمح لهم بتقسيم دخلهم غير الشخصي بينهم. ومع ذلك، فإن الوضع الشخصي والأسري لغير المقيمين المقيمين في الاتحاد الأوروبي أو الدولة العضو في المنطقة الاقتصادية الأوروبية، سويسرا، أو واحدة من جزر بيس، والذين يحصلون على 90٪ أو أكثر من دخلهم في هولندا، قد يحصلون على نفس الضريبة معاملة معاملة السكان. ولا يخضع هؤلاء المؤهلون لغير المقيمين للضريبة إلا على دخلهم الهولندي، ويحق لهم من حيث المبدأ الحصول على نفس الاستقطاعات والائتمانات الضريبية كدافعي الضرائب المحليين.
ما هي معدلات ضريبة الدخل الحالية للمقيمين وغير المقيمين في هولندا؟
يتم احتساب الضريبة بتطبيق جدول معدل الضريبة التدريجي على الدخل الخاضع للضريبة.
معدلات ضريبة الدخل هي كما يلي.
جدول ضريبة الدخل لعام 2018.
ويطبق معدل ضريبة ثابت بنسبة 25 في المائة.
ويطبق معدل ضريبي ثابت قدره 30 في المائة على الدخل المعتبر من المدخرات والاستثمارات. يعتمد الدخل المحدد على القيمة الإجمالية للموجودات والمطلوبات في 1 يناير من السنة الضريبية ويتم احتسابها على النحو التالي.
* بعد خصم المبلغ المعفى البالغ 25،000 يورو.
يتم احتساب الضريبة بتطبيق جدول معدل الضريبة التدريجي على الدخل الخاضع للضريبة.
معدلات ضريبة الدخل هي كما يلي.
جدول ضريبة الدخل لعام 2018.
* إذا خضعت للضمان الاجتماعي الهولندي.
ويطبق معدل ضريبة ثابت بنسبة 25 في المائة.
ومعدل ثابت قدره 30 في المائة على الدخل المعتبر من المدخرات والاستثمارات. يعتمد الدخل المحدد على القيمة الإجمالية للموجودات والمطلوبات في 1 يناير من السنة الضريبية ويتم احتسابها على النحو التالي.
* بعد خصم المبلغ المعفى البالغ 25،000 يورو.
قواعد الإقامة.
لأغراض الضرائب، كيف يعرف الفرد بأنه مقيم في هولندا؟
يتم تحديد الإقامة بناء على وقائع كل حالة. تؤخذ الحقائق التالية في الحسبان (غير محددة):
بطبيعة اإلقامة في هولندا مدة اإلقامة حيث تعيش األسرة مركز المصالح االقتصادية الفردية لنوايا الفرد ما إذا كان الفرد مسجلا في سجل البلدية أم ال حيث يتم االحتفاظ بالحسابات المصرفية في المكان الذي تقع أصول الشخص على شروط عمله.
وتتطلع المحاكم الضريبية إلى ما إذا كانت هناك علاقات دائمة ذات طابع شخصي مع هولندا. مصطلح دائم لا يعني دائم؛ والقرب من التعادل هو أكثر أهمية. العلاقات ذات الطابع الشخصي تستبعد اعتبارات تجارية نقية؛ الظروف الشخصية، مثل الحفاظ على مسكن، تلعب دورا أكثر تحديدا. الإقامة في الخارج لا تستبعد في حد ذاتها إمكانية اعتبارها مقيمة ضريبية في هولندا. ومع ذلك، فإن الإقامة المزدوجة التي تؤدي إلى الازدواج الضريبي يمكن حلها بموجب شروط معاهدة ضريبية معينة.
وإذا ترك أحد المقيمين هولندا ويعود في غضون عام، يظل مقيما هولندي، إلا إذا لم يكن مقيما ضريبيا في بلد آخر، على النحو الذي يفسره القانون الهولندي. إذا كان خاضعا للضرائب كمقيم في دولة عضو في الاتحاد الأوروبي أو في بلد مع هولندا لديها معاهدة ضريبية مع اتفاق حول تبادل المعلومات ويكون لهذا البلد قواعد ضريبية مماثلة لهولندا أو إذا كان رهنا بضريبة الدخل كمقيم في بونير أو سابا أو سانت أوستاتيوس، لن يعتبر من المقيمين الضريبيين الهولنديين.
هل هناك، دي مينيموس عدد الأيام قاعدة عندما يتعلق الأمر الإقامة تبدأ وتاريخ الانتهاء؟ على سبيل المثال، لا يستطيع دافع الضرائب العودة إلى البلد المضيف لأكثر من 10 أيام بعد انتهاء مهمته وإعادته إلى الوطن.
ماذا لو دخل المحال إليه البلد قبل بدء مهمته؟
ويمكن اعتبار المحال اليه مقيما في هولندا اعتبارا من تاريخ الدخول.
ماذا لو دخل المحال إليه البلد قبل بدء مهمته؟
ويمكن اعتبار المحال اليه مقيما في هولندا اعتبارا من تاريخ الدخول.
ماذا لو دخل المحال إليه البلد قبل بدء مهمته؟
ويمكن اعتبار المحال اليه مقيما في هولندا اعتبارا من تاريخ الدخول.
ماذا لو دخل المحال إليه البلد قبل بدء مهمته؟
ويمكن اعتبار المحال اليه مقيما في هولندا اعتبارا من تاريخ الدخول.
ماذا لو دخل المحال إليه البلد قبل بدء مهمته؟
ويمكن اعتبار المحال اليه مقيما في هولندا اعتبارا من تاريخ الدخول.
إنهاء الإقامة.
هل هناك أي متطلبات للامتثال الضريبي عند مغادرة هولندا؟
ولا توجد إجراءات خاصة لإنهاء الإقامة الضريبية في هولندا. ومع ذلك، يجب على الأفراد إلغاء تسجيلهم من سجل البلدية للسكان قبل مغادرتهم البلاد.
ماذا لو عاد المحال إليه في رحلة بعد انتهاء الإقامة؟
من حيث المبدأ، لا عواقب.
التواصل بين سلطات الهجرة والضرائب.
هل تقدم سلطات الهجرة في هولندا معلومات إلى سلطات الضرائب المحلية بشأن متى يدخل الشخص أو يغادر هولندا؟
ومع ذلك، في حالة تسجيل الشخص أو إلغاء تسجيله لدى البلدية المحلية، يتم تقاسم هذا التسجيل أو إلغاء التسجيل مع السلطات الضريبية.
متطلبات الإيداع.
هل سيكون للمحال اليه اشتراط إيداع في البلد المضيف بعد مغادرته البلد والعودة الى الوطن؟
هذا ممكن؛ على سبيل المثال، إذا كان المحال اليه يتلقى إيرادات تتعلق بالعمالة في هولندا أو اذا كان للمحال اليه ممتلكات في هولندا.
نهج أرباب العمل الاقتصادي.
هل تعتمد السلطات الضريبية في هولندا نهج أصحاب العمل الاقتصادي لتفسير المادة 15 من معاهدة منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي؟ إذا كانت الإجابة "لا"، فهل تعتبر السلطات الضريبية في هولندا اعتماد هذا التفسير لصاحب العمل الاقتصادي في المستقبل؟
نعم، اعتمدت المحكمة العليا الهولندية نهج أصحاب العمل الاقتصادي لتفسير مصطلح "صاحب العمل". وقد قضت المحكمة العليا بأن الكيان المضيف يعتبر رب العمل لأغراض المعاهدة إذا تحققت الشروط التالية.
ويتمتع الكيان المضيف بمركز سلطة على المحال اليه. ويتحمل الكيان المضيف البلد التكاليف؛ فإن مصروفات العمالة المرتبطة بها يمكن تعقبها على وجه التحديد ويمكن تعقبها بشكل فردي إلى الكيان المضيف. وتعود المخاطر والفوائد المترتبة على الواجبات التي يؤديها المحال إليه إلى الكيان المضيف.
دي مينيموس عدد الأيام.
هل هناك عدد أقل من الأيام قبل أن تطبق السلطات الضريبية المحلية نهج صاحب العمل الاقتصادي؟ إذا كان الجواب نعم، ما هو عدد دي مينيموس من الأيام؟
أنواع التعويضات الخاضعة للضريبة.
ما هي الفئات التي تخضع لضريبة الدخل في الحالات العامة؟
وبموجب نظام ضريبة الدخل، ينقسم الدخل إلى ثلاثة صناديق منفصلة، تخضع كل منها لقواعدها الخاصة.
ويغطي الإطار 1 (المعيشة والعمل) دخل العمل والعمالة والدخل من مقر الإقامة الخاص الرئيسي. ويتضمن الإطار 2 (الفائدة الكبيرة) الإيرادات والمكاسب من الأسهم الكبيرة. ويغطي الإطار 3 (المدخرات والاستثمار) الإيرادات من رأس المال.
الصناديق الثلاثة موجودة بشكل مستقل عن بعضها البعض. وهذا يعني أن الخسائر من صندوق واحد لا يمكن تعويضها من الدخل من صندوق آخر. ويستثنى من ذلك الخسائر الناجمة عن الإطار 2. وفي ظل ظروف معينة يمكن تحويلها إلى ائتمان ضريبي في الإطار 1.
وفي الإطار 1، تخضع ضريبة العمالة للضريبة. ويشمل ذلك جميع إيرادات العمالة، مثل الأجور والرواتب والمعاشات التقاعدية والفوائد العينية. ويخضع هذا الدخل عموما لحجز ضريبة الدخل. وبصفة عامة، يمكن أن يقيد ذلك في تحديد التزام ضريبة الدخل النهائية أو ردها. ولا يسمح بالاقتطاع من نفقات العمل، باستثناء خصم محدود للنقل بواسطة وسائل النقل العام (مثل الحافلات أو القطارات).
وبموجب قواعد التكاليف المتعلقة بالعمل والتي تعتبر إلزامية اعتبارا من عام 2018، تعامل جميع المبالغ المسددة والمخصصات المدفوعة للموظفين والموظفين السابقين فضلا عن أي من البنود المتاحة لهم كمرتب. ويمكن لصاحب العمل أن يختار، كجزء من ضريبة نهائية، المبالغ المستردة والمخصصات المدفوعة والأصناف المتاحة، باستثناء سيارة الشركة المتاحة للعامل، والعقوبات المالية، مثل الغرامات المرورية، والإقامة. وفي هذه الحالة، لن تخضع للضريبة من خلال زلة الرواتب الخاصة بالموظف. ويتعين على صاحب العمل بعد ذلك أن يحدد ما إذا كان ينبغي تحويل ضريبة المرتبات على الأصناف المعينة عن طريق الضريبة النهائية التي ينطبق عليها إعفاء ثابت قدره 1.2 في المائة من كشوف المرتبات لأغراض الضرائب. بالنسبة لبعض البنود المعينة، يتم تطبيق إعفاء محدد أو قيمة لا شيء أو قيمة ثابتة. إذا تم تجاوز عتبة 1.2٪ من الرواتب للأغراض الضريبية، ثم صاحب العمل يجب أن تحسب ضريبة الرواتب من 80٪ على الفائض عن طريق الضريبة النهائية.
يتم تحديد الفائدة الخاضعة للضريبة من استخدام سيارة الشركة لأغراض خاصة بنسبة 22 في المئة من قائمة الأسعار (ما لم يتم الوفاء ببعض المتطلبات البيئية في هذه الحالة النسبة المئوية هي 4). ويجب أن تؤخذ هذه الإعانة الخاضعة للضريبة في الاعتبار في كشوف المرتبات. ولا تخضع اشتراكات أرباب العمل في تأهيل نظم المعاشات التقاعدية للموظفين للضريبة. ومساهمات الموظفين في مثل هذه المخططات هي من حيث المبدأ قابلة للخصم من الضرائب، إذا كان صاحب العمل يحجب هذه المساهمات. واستحقاقات المعاشات التقاعدية المدفوعة بموجب الخطة هي، على العكس من ذلك، خاضعة للضريبة. ولا تعتبر نظم المعاشات التقاعدية غير الهولندية مخططات للمعاشات التقاعدية المؤهلة. ونتیجة لذلك، لا تعتبر مساھمات الموظفین قابلة للخصم الضریبي وتعتبر مساھمات صاحب العمل خاضعة للضرائب. ومن الممكن أن تطلب إلى السلطات الضريبية الهولندية النظر في نظام المعاشات التقاعدية غير الهولندية كخطة معاشات تقاعدية لمدة أقصاها 60 شهرا إذا استوفيت شروط معينة (فترة 120 شهرا بموجب معاهدات ضريبية معينة).
وبالإضافة إلى ذلك، يغطي الإطار 1 الدخل من الإقامة الأولية. ويعتمد الدخل المدرج في السكن الأساسي على القيمة المقدرة للعقار. مدفوعات فوائد الرهن العقاري هي ضريبة قابلة للخصم تصل إلى 30 عاما إذا تم استيفاء شروط معينة. إن الرهون العقارية التي يتم سدادها في 1 يناير 2018 أو بعدها يجب أن تسدد بالكامل من حيث المبدأ خلال فترة أقصاها 360 شهرا استنادا إلى خطة سداد سنوي أو خط سداد. إذا كان الدخل من السكن الأساسي سلبيا (يعتبر الدخل ناقص مدفوعات الرهن العقاري)، يمكن تعويض هذه الخسارة مع الإيرادات الأخرى التي يغطيها الإطار 1، والتي تخضع للضريبة بمعدل تدريجي.
ولا تنطبق ضرائب أرباح رأس المال، ما لم يكن هناك مصلحة كبيرة في الشركة (الدخل 2 من الإطار). الإطار 3 ضرائب رأس المال والاستثمارات. يتم تحديد الدخل الخاضع للضريبة على أساس الافتراض، أي، يعتبر عائد على رأس المال. ويتم فرض ضريبة على الدخل المحدد بنسبة 30 في المائة.
ويخضع دافعو الضرائب المقيمون لضريبة الدخل على دخلهم في جميع أنحاء العالم.
ويخضع دافعو الضرائب غير المقيمين للضريبة الهولندية على دخل المصدر الهولندي. وفي الأساس، لا یؤخذ في الحسبان إلا المربعین 2 و 3 فقط الفائدة الجوھریة في الشركة التي تتخذ من هولندا مقرا لها، والدخل من العقارات الھولندیة ومن حصص الأرباح في الأعمال الهولندیة (بخلاف تلك المستمدة من الأوراق المالیة أو الخدمات).
الدخل المعفى من الضرائب.
هل هناك أي مجالات للدخل معفاة من الضرائب في هولندا؟ وإذا كان الأمر كذلك، يرجى تقديم تعريف عام لهذه المجالات.
وفي الإطار 1، يمكن أن يدفع رب العمل (جزئيا) الدخل من العمل أو بعض التكاليف معفاة من الضرائب في ظل شروط صارمة، على سبيل المثال بدل الانتقال وتكاليف خارج الحدود الإقليمية.
وفي الإطار 3، لا تعتبر بعض السلع للاستعمال الشخصي أصولا لتضمينها في رأس المال الصافي في الإطار. 3 إن الأرباح الرأسمالية من الأصول التي يغطيها الإطار 3 ليست خاضعة للضريبة، لأن الدخل المعتبر خاضع للضريبة وليس الدخل / الربح الفعلي. ال تخضع أرباح رأس المال الناتجة عن بيع مسكن رئيسي) اإلطار 1 (لضريبة الدخل.
امتيازات المغتربين.
هل هناك أي تنازلات للمغتربين في هولندا؟
وهولندا لديها نظام ضريبي خاص للمغتربين، وهو ما يسمى بحكم 30٪.
ووفقا للحكم، يجوز لصاحب العمل أن يدفع للموظف بدل معفى من الضرائب لا يتجاوز 30 في المائة من مجموع أجره. وينبغي أن يغطي هذا البدل تكاليف الموظف خارج إقليم الدولة التي يتكبدها الموظف نتيجة لعمله في هولندا.
وبالإضافة إلى ذلك، يجوز لصاحب العمل أن يسدد رسوما لأتعاب الموظفين لحضور مدرسة دولية (أو إدارة دولية في مدرسة محلية) معفاة من الضرائب.
ويجوز منح الحكم لمدة أقصاها 8 سنوات بالنسبة للوظائف الجديدة التي تبدأ بعد 1 كانون الثاني / يناير 2018. ويجوز أن تكون مدة صلاحية الوظائف التي لها تاريخ بدء قبل 1 كانون الثاني / يناير 2018 مدة أقصاها 10 سنوات. وستؤدي فترات العمل السابقة أو البقاء في هولندا خلال الفترة المرجعية البالغة 25 عاما إلى تقليص مدة الحكم البالغ 30 في المائة.
ويجوز للموظفين الذين يحملون الجنسية الهولندية أن يتأهلوا للحكم بنسبة 30 في المائة بشرط استيفائهم الشروط القانونية.
ومن اجل التأهل لحكم ال 30 فى المائة، يتعين الوفاء بالشروط التالية بشكل عام.
يتمتع الموظف بخبرة محددة، وهي نادرة أو غير متوفرة في سوق العمل الهولندية. تم تعيين الموظف من الخارج. ويكون صاحب العمل (أو يعين) عاملا حائزا على ضريبة الأجور الهولندية.
معيار محدد للخبرة والندرة.
ولكي يتم إثبات خبرة معينة، لن يتم تقييم سوى المرتب. يجب أن يكون الراتب السنوي المحول لأغراض الضرائب في هولندا ما لا يقل عن 37،000 يورو، باستثناء بدل 30٪ غير الخاضع للضريبة. ويساوي هذا المرتب الإجمالي 52،857 يورو بما في ذلك بدل 30 في المائة. وسيطبق الحد الأدنى للراتب البالغ 125 28 يورو على السادة حتى سن الثلاثين الذين تم تجنيدهم من الخارج؛ وهذا يعادل 40،179 يورو بما في ذلك بدل 30 في المئة. ويعفى الأكاديميون من عتبة الراتب. وهذه المبالغ مرتبطة بالمؤشر وستتم مراجعتها سنويا. ويسمح لها بمنح نسبة مئوية أقل طالما أن الراتب الخاضع للضريبة يبلغ 37،000 يورو. 28،125 يورو.
وبالإضافة إلى معيار الخبرة المحددة، ينطبق أيضا معيار الندرة. ويجب أن تكون الخبرة المحددة نادرة أو غير متوفرة في سوق العمل الهولندية. ومع ذلك، أشار نائب وزير المالية إلى أنه لن يتم تقييم الندرة إلا في حالات استثنائية. واحدة من المجموعات المهنية التي سيتم تقييمها على معيار ندرة هو من لاعبي كرة القدم المحترفين.
من حيث المبدأ، يجب أن يكون الموظف قد تم تجنيده من الخارج. ويجب أن يكون الموظف قد أقام، مباشرة قبل العمل في هولندا، خارج دائرة نصف قطرها 150 كيلومترا من الحدود الهولندية لمدة ثلث فترة 24 شهرا. ولا ينطبق هذا الشرط على الموظفين الذين كانوا قد أقاموا سابقا في هولندا والذين يستوفون الاختبار الذي يبلغ طوله 150 كيلومترا عند وصولهم لأول مرة للعمل أو التعيين، وبدأت هذه الوظيفة أو التعيين قبل أقل من 8 سنوات. بالنسبة لطلاب الدكتوراه، لن يتم أخذ فترة أبحاثهم الدكتوراه بعين الاعتبار عند تقييم ما إذا كان الموظف قد تم تجنيده من خارج هولندا. وطالما كان طالب الدكتوراه يقيم خارج حدود 150 كيلومترا قبل بدء أبحاث الدكتوراه، فسيكون مؤهلا للحكم بنسبة 30 فى المائة اذا بدأ عملهم فى هولندا فى غضون عام واحد بعد حصولهم على درجة الدكتوراه.
كمغ ميبورغ & أمب؛ شركة في هولندا لديها اتفاق خاص مع السلطات الضريبية الهولندية على أساس يمكننا تحديد ما إذا كان الموظف يستوفي شروط تطبيق حكم 30٪، وطلب من السلطات الضريبية الهولندية لمنح 30٪ من الحكم دونهم التحقق من محتوى تطبيق.
عامل حجب الضريبة على الأجور.
في الحالات التالية، هناك وكيل حجب هولندي لأغراض ضريبة الأجور.
وتوظف الشركة الهولندية الموظف. يعمل الموظف من قبل شركة أجنبية، والتي لديها (تعتبر) منشأة دائمة في هولندا. يعمل الموظف من قبل شركة أجنبية، والتي ليس لديها منشأة دائمة في هولندا. ومع ذلك، فقد عينت وزارة المالية الهولندية صاحب العمل الأجنبي كعميل استقطاع الضريبة على الأجور في طلب الشركة الأجنبية.
كما سيتم النظر في إنشاء منشأة دائمة:
الأنشطة التي يقوم بها موظف في القسم الهولندي من الجرف القاري لفترة متعاقبة لا تقل عن 30 يوما (أي على منصة حفر أو على متن سفينة إمداد)؛ توفير العاملين في سوق العمل الهولندية.
والرصاصة الثانية تشير إلى إمداد الموظفين الذين سيقومون بأنشطة توظيف في هولندا من قبل شركة أجنبية (غير هولندية) إلى طرف ثالث. ويمكن أن ينطبق هذا الحكم أيضا في حالة توفير الموظفين من قبل وكالة توظيف وفي العلاقات.
ومن أجل تحقيق االستخدام األمثل للحكم البالغ 30 في المائة، من الضروري إدراج جميع أجور الموظف) بما في ذلك خيارات األسهم / المكافآت القائمة على حقوق الملكية والممنوحة من الخارج (في إدارة الرواتب الهولندية الشهرية.
وعند انتهاء العمل في هولندا، لا يمكن تطبيق الحكم البالغ 30 في المائة إلا في الشهر التالي للشهر الذي انتهت فيه الوظيفة. ولا يمكن تطبيق الحكم بنسبة 30 فى المائة على المبالغ التى تمت بعد هذا الشهر.
واعتبارا من 1 كانون الثاني / يناير 2018، أدخلت تشريعات جديدة فيما يتعلق بالموظفين المكلفين بعلاقات هولندا المعنية. وفي حالة وجود التزام حجب هولندي، يمكن للكيان الجماعي الهولندي أن يتولى هذا الالتزام عندما توافق عليه السلطات الضريبية الهولندية. ولا يسري هذا التشريع الجديد إلا على التخصيصات الجديدة اعتبارا من 1 يناير 2018 ويتعين تقديم الطلب لكل كيان أجنبي.
ويتعين تقديم طلب الحكم البالغ 30 فى المائة فى غضون اربعة اشهر من بدء العمل فى هولندا. يجب على صاحب العمل والموظف التوقيع على إضافة لعقد العمل الذي يتفقون فيه على تطبيق الحكم بنسبة 30 في المئة. ويجب أن ينص هذا العقد صراحة على المتطلبات القانونية.
ويمكن للموظف المقيم الذي يمنح له الحكم البالغ 30 في المائة أن يختار أن يعامل بوصفه دافعا ضريبيا غير مقيم جزئيا لضريبة الأجور وضريبة الدخل الفردي. ويخضع دافع الضرائب غير المقيم جزئيا للضريبة في الإطار 1 والضريبة على مصادر دخل محددة (مثل منزل ثان في هولندا). ويمكن المطالبة بالاقتطاعات الواردة في الإطار 1 (مثل الفائدة على الرهن العقاري المدفوعة فيما يتعلق بالمبالغ الرئيسية في الإقامة ونفقات النفقة الهولندية).
ويمكن إجراء هذا الانتخاب ليعامل على أنه غير مقيم جزئيا في هولندا في كل سنة تقويمية ينطبق فيها الحكم البالغ 30 في المائة. واستنادا إلى اتفاق خاص، سيتم التعامل مع المواطنين الأمريكيين وحاملي البطاقات الخضراء الأمريكيين الذين اختاروا معاملتهم على أنهم غير مقيمين جزئيا في هولندا كدافع دافعي حقيقي غير مقيم.
كما يمكن لغير المقيمين التقدم بطلب للحصول على حكم بنسبة 30 فى المائة. ويجوز لأعضاء مجلس الإشراف التقدم بطلب للحصول على حكم بنسبة 30 في المائة أيضا إذا كان لديهم وكيل حجب هولندي. وبما أن أعضاء مجلس الإشراف (المفوضين) لم يعد لديهم عمل معتبر اعتبارا من 1 كانون الثاني / يناير 2017، فإن ما يسمى بقواعد الاختيار يجب أن يطبق على الوكيل الهولندي للضريبة على الأجور.
وكما ذكر، ينبغي أن يغطي بدل ال 30 في المائة تكاليف الموظف خارج الإقليم التي يتعين على الموظف أن يقوم بها بسبب عمله في هولندا. وهذا يعني أن هذه التكاليف لا يمكن تسديدها معفاة من الضرائب بالإضافة إلى بدل 30 في المائة.
ولا يوجد في التشريع تعريف محدد لما يشكل تكاليف تتجاوز الحدود الإقليمية. بيد أن قرارا يشير إلى موقف السلطات الضريبية بشأن التكاليف خارج الحدود الإقليمية، وهو ما قد يشكل تحديا ضريبيا. يجب على عملاء الشركات الأعضاء طلب المشورة فيما يتعلق بسداد النفقات خارج الحدود الإقليمية بالإضافة إلى الحكم بنسبة 30 في المئة. وكثير من التكاليف التي تسدد إلى الموظفين المتنقلين الدوليين، والتي قد تبدو تكاليف تجارية يمكن تسديدها بدون ضريبة، تعتبر تكاليف تتجاوز الحدود الإقليمية؛ وبالتالي فإن تسديد هذه التكاليف خاضع للضريبة إذا كان الموظف قد منح الحكم بنسبة 30 في المائة.
الراتب المكتسب من العمل في الخارج.
هل يتقاضى المرتب من العمل في الخارج ضريبة في هولندا؟ إذا كان الأمر كذلك، كيف؟
غير المقيمين (مع امتيازات المغتربين أو بدونهم)، الذين ليسوا من أعضاء مجلس الإدارة أو أعضاء هيئة الإشراف في شركة هولندية، لا يخضعون لضريبة الدخل الهولندية على التعويضات التي تعزى إلى الخدمات التي تتم خارج هولندا. ويحسب دخل مصدر العمالة على أساس عدد أيام العمل التي تقضى في هولندا للسنة الخاضعة للضريبة مقسوما على أيام العمل الفعلية مضروبا في مبلغ إجمالي دخل العمالة.
وفي الحالة التي لا تنطبق فيها معاهدة ضريبية، فإن ضريبة العمل التي تدفع للموظف الذي لديه عامل حجب ضريبة هولندية، الذي يؤدي خدماته خارج هولندا وغير الخاضع للضريبة خارج هولندا، تخضع للضريبة في هولندا شريطة أن يقوم الموظف أيضا ببعض أنشطة التوظيف في هولندا.
يخضع المقيمون، بمن فيهم الأفراد المقيمون مع امتياز المغتربين، لضريبة الدخل الهولندية على تعويضاتهم في جميع أنحاء العالم. واستنادا إلى معاهدة ضريبية مع الدولة التي يتم فيها تقديم الخدمات، يمكن أن تتوفر الإعفاء من الازدواج الضريبي في هولندا.
فرض الضرائب على إيرادات الاستثمار والأرباح الرأسمالية.
هل دخل الاستثمار والأرباح الرأسمالية تخضع للضريبة في هولندا؟ إذا كان الأمر كذلك، كيف؟
ويخضع السكان لضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بصافي دخلهم العالمي بما في ذلك الدخل من المصالح الجوهرية في الإطار 2 والاستثمارات في الإطار 3.
ويتناول الإطار 3 إيرادات رأس المال، أي الدخل من المدخرات والاستثمارات. يتم حتديد الدخل اخلاضع للضريبة على أساس العائد املرجع على رأس املال. ويعتبر هذا العائد نسبة مئوية من إجمالي قيمة الأصول والخصوم في 1 يناير من السنة الضريبية يتم تطبيق النسبة المئوية بعد خصم مبلغ معفى (25،000 يورو لكل دافعي الضرائب). ويتم التشديد على أن الدخل الخاضع للضريبة يحسب دون اعتبار للإيرادات الفعلية المستلمة. وبالتالي، إذا تجاوز الدخل الفعلي النسبة المئوية المعتبرة، لا تستحق أي ضريبة على الفائض. وعلى العكس من ذلك، لا يوجد تخفيض في الضريبة إذا كان الدخل الفعلي أقل من النسبة المئوية المعتبرة. ويتم فرض ضريبة على الدخل المحدد بنسبة 30 في المائة.
ولهذه الأغراض، لا تشمل الأصول المال والأسهم والسندات والأصول الملموسة (مثل البيت الثاني) فحسب، بل تشمل أيضا الأصول غير الملموسة التي لها قيمة اقتصادية. ويمكن أن يشمل هذا الأخير، على سبيل المثال، التراخيص والتراخيص وبراءات الاختراع. تخضع الضرائب السنوية غير المؤهلة للضريبة في اإلطار 3. ووفقا للظروف، يمكن أن يغطي الصندوق 3 الحقوق الناشئة عن األمانة.
وتعني الطريقة التي يحسب بها الدخل في إطار اإلطار 3 أن الفائدة المدفوعة) على سبيل المثال، لتمويل العقارات المؤجرة أو المصاريف المتكبدة من أجل صيانة هذا العقار (لم تعد ذات صلة باألغراض الضريبية.
ويتناول الإطار 2 اهتماما كبيرا بالشركات. تعني الفائدة الجوهرية) خيارات (5٪ أو أكثر من األسهم أو حق ربح بنسبة 5٪ أو أكثر من األرباح. يتم فرض ضريبة على الأرباح وأرباح رأس المال بمعدل ثابت قدره 25٪.
ويخضع غير المقيمين لضريبة الدخل الهولندية على الدخل المتأتي من مصادر محلية محددة معينة، بما في ذلك مصادر الدخل مثل الدخل من العقارات الواقعة في هولندا.
توزيعات الأرباح والفوائد وإيرادات الإيجار.
إن الأرباح الموزعة والفوائد وإيرادات الإيجار غير خاضعة للضريبة في الإطار 3.
المكاسب من تمارين الخيار الأسهم.
يتم فرض ضريبة على سعر السهم (فرق سعر الخيار والقيمة السوقية العادلة للأسهم الأساسية في وقت ممارسة التمارين) لخيارات الأسهم التي تم منحها كأجر عمل عند ممارسة خيارات الأسهم.
أرباح وخسائر صرف العملات الأجنبية.
مكاسب وخسائر الإقامة الرئيسية.
غير قابل للخصم في اإلطار 3. إن الخسارة من بيع فائدة جوهرية قابلة للخصم في اإلطار 2.
قضايا ضريبة الأرباح الرأسمالية الإضافية (غت) والاستثناءات.
هل هناك قضايا ضريبة أرباح رأسمالية إضافية (غت) في هولندا؟ إذا كان الأمر كذلك، يرجى مناقشة؟
نعم، ينطبق فقط على الأرباح الرأسمالية من الفائدة الكبيرة.
هل هناك استثناءات ضريبة أرباح رأس المال في هولندا؟ إذا كان الأمر كذلك، يرجى مناقشة؟
يعتبر التخلص منها واقتناءها.
الخصومات العامة من الدخل.
ما هي الخصومات العامة من الدخل المسموح به في هولندا؟
ويغطي الإطار 1 إيرادات الأعمال ودخل العمالة والدخل من الأنشطة الأخرى والدخل في شكل مدفوعات دورية (مثل المعاشات التقاعدية والنفقات المؤهلة)، فضلا عن الدخل من السكن الخاص الرئيسي.
الدخل (اإليجابي والسالب) من السكن الرئيسي:
ويؤخذ في االعتبار الدخل من اإلقامة الرئيسية في اإلطار رقم 1. أهم بند تحت هذا البند هو تأهل الرهن العقاري في مقر اإلقامة الرئيسي. ويعامل هذا على أنه دخل سلبي ويؤدي إلى خصم في اإلطار 1. اعتبارا من 1 يناير 2018، يجب سداد القروض العقارية الجديدة على أساس سنوي أو سنوي. تنطبق القواعد الانتقالية. ويقتصر مبلغ الخصم في الوقت المحدد إلى 30 سنة كحد أقصى. وبالإضافة إلى ذلك، لا يمكن خصم فائدة الرهن العقاري إلا من قرض يتعلق بمقر إقامة لاحق بقدر ما لا يتجاوز القرض سعر شراء السكن اللاحق مطروحا منه الفرق بين سعر البيع والرهن في الإقامة السابقة. على سبيل المثال، الإقامة الرئيسية الجديدة 400،000 يورو، الإقامة الرئيسية القديمة كان الرهن عليه ل 75،000 يورو وبيعت 200،000 يورو؛ لا يمكن خصم مدفوعات الفائدة المتعلقة بالمقر الرئيسي الجديد إلا برهن أقصى قدره 400،000 يورو "(000 200 Ђ" 75،000) = 000 275 يورو.
ويعتبر الدخل تحت هذا البند أيضا ناشئا، وهو المبلغ الذي يتم تحديده كنسبة مئوية من القيمة الضريبية التي تحددها السلطات البلدية دوريا. وبالنسبة للقيم الضريبية التي تزيد عن 1،060،000 يورو، يتم تحديد الدخل بمبلغ 7،950 يورو زائد 2،35 في المائة على المبلغ الذي يتجاوز 1،060،000 يورو. وبالنسبة للقيم الضريبية بين 75،000 يورو و 1،060،000 يورو، يتم تحديد الدخل عند 0.75 في المئة من القيمة. يتم أخذ الدخل من العقارات الأخرى (وليس الإقامة الرئيسية مثل بيوت العطلات) في الاعتبار في الإطار 3.
وبصورة استثنائية، يمكن أن يعزى الدخل من أكثر من مسكن خاص مؤقتا (بحد أقصى أربع سنوات تقويمية) إلى الإطار 1، مثل الحالات التي تجري فيها تعديلات على مسكن خاص قبل الانتقال إليه أو حيث يوجد مقر إقامة خاص جديد تم شراؤها، ولكن لم يتم بيع الإقامة القديمة واحدة من اثنين من الممتلكات فارغة.
ويسمح بالاقتطاع أيضا لنفقات مثل أقساط التقاعد السنوية المؤهلة والنفقات الشخصية مثل النفقة. إن القواعد المتعلقة بخصم أقساط التقاعد السنوية معقدة، وتعتمد على الفجوة المحتسبة في المعاش التقاعدي لدافعي الضرائب.
طرق رد الضرائب.
ما هي طرق استرداد الضرائب التي يستخدمها أصحاب العمل عادة في هولندا؟
العام الإجمالي الإجمالي المتابعة.
حساب التقديرات / الدفع المسبق / الاستقطاع.
كيف يتم تقدير / الدفع المسبق / حجب الضريبة التي يتم التعامل معها في هولندا؟ على سبيل المثال، الدفع بأكسب (باي)، الدفع أولا بأول (بايغ)، وهلم جرا.
متى تكون التقديرات / المبالغ المدفوعة مقدما / حجب الضريبة المستحقة في هولندا؟ على سبيل المثال في الشهر، سنويا، على حد سواء، وهلم جرا.
من حيث المبدأ، على أساس شهري.
الإغاثة للضرائب الأجنبية.
هل هناك أي تخفيف للضرائب الأجنبية في هولندا؟ على سبيل المثال، نظام الائتمان الضريبي الأجنبي (فتس)، ومعاهدات الازدواج الضريبي، وما إلى ذلك؟
ويمكن توفير الإعفاء من الضرائب المزدوجة لفائدة دافعي الضرائب المقيمين عن طريق معاهدة ضريبية أو وفقا للقواعد المحلية.
ويغطي الدخل من العمالة الأجنبية عموما أحكام الإعفاء بموجب المعاهدات أو المرسوم الانفرادي. وكثيرا ما يشار إلى ذلك بالإعفاء مع التقدم، لأن الدخل الأجنبي، وإن كان معفيا، يؤخذ في الاعتبار عند تحديد الأقواس التي تنطبق على الدخل المتبقي لدافعي الضرائب. ومن الناحية الحسابية، يتحقق ذلك من خلال إدراج دخل العمالة الأجنبية في الدخل الخاضع للضريبة ولكن بعد ذلك خفض الضريبة الهولندية على هذا الدخل الإجمالي من قبل ذلك الجزء الذي يعزى إلى الدخل الأجنبي. وصيغة حساب الإعفاء من الإعفاء هي على النحو التالي:
(الدخل الأجنبي / الدخل العالمي) × الضريبة الهولندية (لا تشمل مساهمات التأمين الوطني) على الدخل العالمي.
ومن خلال هذه الصيغة، يقدم الإعفاء مقابل متوسط معدل الضريبة. ويتم خصم نتيجة هذا الحساب من الضريبة الهولندية على الدخل العالمي. قد تكون الضريبة الأجنبية على الدخل الأجنبي المعني أكثر أو قد تكون أقل من مبلغ هذا الخصم من الضريبة الهولندية.
وفي الحالات التي يكون الدخل العالمي فيها أقل من الدخل الأجنبي، يمكن أن يطبق دفع الفائض. في بعض الحالات (مثل المدراء القانونيين)، قد يتم تطبيق طريقة الائتمان.
وعادة ما يتم تغطية الدخل المكتسب بصفته مديرا قانونيا من خلال أحكام الائتمان بموجب المعاهدات أو المرسوم الأحادي. في ظل ظروف معينة قد يتم تطبيق طريقة الإعفاء.
الإعفاءات الضريبية العامة.
What are the general tax credits that may be claimed in the Netherlands? يرجى إدراج أدناه.
Depending on an individual’s (family) position, the following tax credits may apply:
the general tax credit the labor tax credit the work bonus (applicable to employees who have reached the age of 63 at the beginning of the tax year) the combination tax credit (fortaxpayers with a child of the age younger than 12 and who do not have a partner or who earn less than their partner) the tax credit for disabled young people the old-age tax credit the old-age tax credit for single persons the tax credit for environmental investments.
حساب ضريبة العينة.
This calculation assumes a married taxpayer resident in the Netherlands with two children whose three-year assignment begins 1 January 2018 and ends 31 December 2018. The taxpayer’s base salary is USD 100,000 and the calculation covers three years.
Exchange rate used for calculation: USD1.00 = EUR0.9.
ويعزى كل الدخل المكتسب إلى المصادر المحلية. Bonuses are paid at the end of each tax year and accrue evenly throughout the year. Interest income is not remitted to the Netherlands. يتم استخدام سيارة الشركة لأغراض تجارية وخاصة، وتكلف أصلا USD50،000. ويعتبر الموظف مقيما في جميع مراحل المهمة. وتتجاهل المعاهدات الضريبية واتفاقات التجميد لأغراض هذا الحساب.
Calculation of taxable income before applying the 30% ruling.
حساب الالتزامات الضريبية.
The 30 percent ruling is applicable. The taxable income as shown above is before applying the 30% ruling. The extraterritorial costs are taxable, however, taxed according to the 30 percent ruling. The housing allowance is fully taxable (as paid in-cash and as a benefit-in-kind), however, taxed according to the 30 percent ruling. The taxable private use of the company car is 22 percent of the list value of the company car; it is assumed that the list price is USD 50,000. A tax free amount of EUR 7,750 is taken into account for the moving expenses reimbursement. It is assumed that the education allowance is for an international school (which can be reimbursed tax-free). Employee is liable to social security. Therefore, the income tax rates include the national insurance element. At least one child is younger than 12. The calculations for 2018 and 2019 are based on the tax rates of 2017.
1 Sample calculation generated by Meijburg & Co Tax Lawyers, the Netherlands member firm of KPMG International, based on the Dutch Personal Income Tax Act 2001 and the Dutch Wage Tax Act 1964. These laws can be found atOverheid. nl.
В© 2017 KPMG Meijburg & Co., a Netherlands partnership and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. كل الحقوق محفوظة.
اتصل بنا.
البحث عن مواقع المكاتب kpmg. findOfficeLocations مراسلتنا kpmg. emailUs وسائل الاعلام الاجتماعية @ كمغ kpmg. socialMedia.
طلب اقتراح.
حفظ، الإشراف والمشاركة.
محتوى المعدل الأول مخصص لك.
أنت & # x27؛ كنت عضوا منذ ذلك الحين.
© 2017 كمغ إنترناشونال كوبيراتيف (“KPMG إنترناشونالв)، وهي كيان سويسري. الشركات الأعضاء في شبكة كي بي إم جي من الشركات المستقلة هي تابعة لشركة كي بي إم جي الدولية. كمغ الدولية لا تقدم خدمات العملاء. ليس لدى أي شركة عضو أي سلطة إلزام أو إلزام شركة كمغ إنترناشونال أو أي شركة أخرى عضو في شركة أخرى، وليس لدى كي بي إم جي الدولية أي سلطة إلزام أو إلزام أي شركة عضو. كل الحقوق محفوظة.
الضرائب من خطط الخيار الأسهم في ألمانيا.
وغالبا ما يستفيد الوافدون من الولايات المتحدة الأمريكية والعالم الأنجلو ساكسون الذين أرسلوا إلى ألمانيا من قبل أصحاب عملهم من خطط خيارات الأسهم. بانتظام هؤلاء الموظفين ممارسة الخيارات أثناء البقاء في ألمانيا. وهذا يثير التساؤل عن كيفية فرض الضرائب على المزايا في البلد الأصلي وفي ألمانيا.
الآثار الضريبية هي كما يلي:
فوائد من خيارات الأسهم.
سيتم فرض ضريبة على المزايا من برامج خيارات الأسهم في ألمانيا على النحو التالي:
وستحسب الفائدة على أنها مكسب رأسمالي:
سيتم فرض ضريبة على الفائدة في شهر الشراء. وسيكون معدل الضريبة هو المعدل المعياري للضريبة على الدخل بالإضافة إلى فائض التضامن. يبلغ معدل الضريبة القصوى حوالي 47.5٪.
إذا كان الموظف يعمل خلال فترة الاستحقاق في ألمانيا وخارجها يجب تقسيم الاستحقاق. جزء من الفائدة التي تتعلق الأوقات أثناء العمل في ألمانيا تخضع للضريبة في ألمانيا. أما الجزء المتعلق بأوقات العمل في الخارج فقد يخضع للضريبة في البلد الذي تم فيه تنفيذ العمل. لتقسيم تاريخ ممارسة الفعلي هو غير ذي صلة. تبدأ الفترة ذات الصلة (فترة الاستحقاق) في تاريخ منح الخيارات وتنتهي في أقرب وقت ممكن.
مثال: تم إرسال مواطن أمريكي إلى ألمانيا من قبل صاحب العمل الأمريكي. حتى 31/12/2018 عاش وعمل في نيويورك. من 01/01/2017 وهو يعيش ويعمل في ميونيخ. في يناير 2018 منح صاحب العمل خيارات الأسهم ل 10،000 سهم. سعر التمرين هو $ 1 للسهم الواحد. أقرب تاريخ إكسيرسيز هو 31/12/2017. تبدأ فترة الاستحقاق في يناير 2018 وتنتهي في ديسمبر 2017. يمارس الموظف خياراته في 01/04/2018. وتبلغ القيمة السوقية في هذا التاريخ 11 دولارا للسهم الواحد.
وتحسب الفائدة على النحو التالي:
وبما أن الموظف كان يعمل في فترة الاستحقاق لمدة 12 شهرا في الولايات المتحدة الأمريكية ولمدة 12 شهرا في ألمانيا، يجب تقسيم المنفعة على أساس المساواة. قد تفرض ألمانيا ضريبة بقيمة 50 ألف دولار فقط.
يجب الإعلان عن هذا الجزء من المنفعة في عائد ضريبة الدخل الألماني 2018. كما يجب الإعلان عن الفوائد على عائدات ضريبة الدخل الأمريكية.
(1) إذا كانت الفائدة مرتفعة إلى حد كبير قد تكون هناك مشكلة نقدية. ويجب على صاحب العمل أن يحجب ضريبة دخل الأجور على الاستحقاقات في شهر ممارسة الخيارات. ولا تؤدي المنفعة إلى تحويل نقدي إلى الموظف. وبالتالي، يجب دفع ضريبة دخل األجر من األجر الصافي العادي للشهر. وقد يؤدي ذلك إلى دفع مبلغ منخفض جدا للموظف في الشهر المعني. يجب إعداد الموظف. إما أن يتمكن من البقاء على قيد الحياة في الشهر دون أي دفع كبير من صاحب العمل أو أنه يمكن بيع الأسهم من أجل تحقيق التوازن في العجز النقدي.
(2) من الناحية النظرية يجب على صاحب العمل أن يحجب ضريبة الأجور فقط من جانب المنفعة الخاضعة للضريبة في ألمانيا. وتبين التجربة أن إدارات الرواتب غالبا ما تحجب ضريبة دخل الدخل على المبلغ الإجمالي. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه لا سيما فيما يتعلق الولايات المتحدة الأمريكية شهادة خاصة من السلطات الضريبية الألمانية مطلوب لتجنب الضرائب المقتطعة على المبلغ الإجمالي للمنافع. يجب أن تكون هذه الشهادة في يد صاحب العمل قبل تاريخ التمرين. ويمكن لصاحب العمل أو الموظف التقدم بطلب للحصول على هذه الشهادة لدى مكتب الضرائب المركزي الاتحادي. وبوجه عام، ينبغي على صاحب العمل التقدم بطلب للحصول عليه قبل تاريخ التمرين بوقت كاف. وتبين التجربة أن هذا ليس هو الحال دائما.
وفيما يلي عواقب الشهادة المفقودة. ويتعين على صاحب العمل أن يحجب ضريبة دخل الدخل على المبلغ الإجمالي. يجب على الموظف أن يعلن الفائدة الصحيحة في عودته ضريبة الدخل الألمانية. وستقوم السلطات الضريبية برد المبلغ غير المبرر. والمشكلة هي أن المبلغ غير المبرر سيتم ردها أشهر أو سنوات بعد تاريخ التمرين وغالبا ما يضر هذا الوضع النقدي للموظف.
(3) ويحدث نفس الأثر السلبي أيضا إذا دفعت مدفوعات أخرى غير خاضعة للضريبة في ألمانيا في ألمانيا. هذا هو الحال بالنسبة لدفعات إضافية مثل العلاوات أو الإجازات لأيام الإجازات غير المستخدمة. إذا تم منح هذه المدفوعات في الأوقات التي لا يعمل فيها الموظف ويعيش في ألمانيا بشكل عام هذه المدفوعات غير خاضعة للضريبة في ألمانيا. وإذا لم تتوفر الشهادة المذكورة أعلاه، يتعين على صاحب العمل أن يحجب ضريبة دخل الدخل على هذه المدفوعات. مرة أخرى على الموظف أن يسعى لاسترداد الضريبة غير المبررة في عودته ضريبة الدخل الألمانية.
(4) وتبين التجربة أن السلطات الضريبية الألمانية تتطلب دليلا شاملا على أن أجزاء معينة من المدفوعات أو المزايا الإضافية من خيارات الأسهم غير خاضعة للضريبة في ألمانيا. وقد تتطلب أيضا إثباتا بأن هذه المدفوعات أو الاستحقاقات قد فرضت ضرائب على الخارج. بشكل عام يكون من الأسهل بكثير تقديم طلب للحصول على الشهادة الخاصة المذكورة أعلاه من تقديم دليل على أن الفوائد ليست خاضعة للضريبة في ألمانيا.
(5) لا يهم ما إذا كان الموظف مقيما في ألمانيا أو في الخارج وقت ممارسة الخيارات. إذا تم ممارسة الأسهم في حين أن الموظف ليس مقيما ضريبيا في ألمانيا فإنه يضطر إلى فرض الضرائب على المزايا كغير مقيم.
عادة ما يقوم الموظفون ببيع أجزاء من الأسهم بعد إطلاعهم على الخيارات. وسيخضع بيع الأسهم في ألمانيا للضريبة بصفة عامة كأرباح رأسمالية بمعدل ثابت قدره 25٪ بالإضافة إلى رسوم فائض التضامن (إجمالي معدل الضريبة 26.375٪).
المؤلف: بيتر شيلر، مستشار الضرائب الألماني & # 8211؛ ماجستير في الضرائب الدولية.
17 أنتورتين أوف تاكساتيون أوف ستوك أوبتيون بلانز إن جيرماني.
ثم كيف يقدم الموظف تقرير الضرائب الأمريكية، إذا كان جزء من خيارات الأسهم ألمانيا (50٪) تحتاج أيضا إلى.
في تقرير الضرائب الأمريكية كضريبة دخل. أو مجرد 50٪ التقرير كما ضريبة الألمانية، و.
باقي 50٪ (تقسيم) تقرير عن الإقرار الضريبي الأمريكي، أو كلاهما بحاجة إلى الإبلاغ عن الإقرار الضريبي الأمريكي.
في ألمانيا تبلغ 100٪ من الإعانة (50٪ كدخل خاضع للضريبة و 50٪ معفاة من الضرائب).
اشتريت حصة 5٪ في استثمار في برلين في عام 2006. في الوقت الذي يكلفني 147500 يورو. لذلك كنت مساهما بنسبة 5٪ في الشركة الألمانية التي تملكها. بعنا المبنى في ديسمبر 2018 وأنا في الحصول على 176000 يورو بعد أن يتم مسح جميع القروض على الجانب الألماني. أقيم في أيرلندا. ما هي المسؤولية الضريبية بالنسبة لي؟ وأي نوع من الضرائب يجب أن أدفع؟ تم بيعها من خلال صفقة الأسهم.
سيتم فرض ضريبة عليك على أرباح رأس المال (سعر البيع مطروحا منه سعر الشراء مطروحا منها مصاريف البيع). سيتم خصم 60٪ من هذا المبلغ في ألمانيا.
أنت ملزم بتقديم عائد ضريبة الدخل الألماني.
مرحبا بيتر، لا بد لي من دفع الضرائب على خيارات الأسهم التي تلقيتها وبيعها أثناء العيش والعمل في الولايات المتحدة (أنا مواطن ألماني، مقيم الولايات المتحدة)؟ ولدي أيضا بعض من أن أعطي في حين أن العودة يعيشون والعمل في ألمانيا لبضع سنوات. ماذا عن تلك؟ شكرا، G.
إذا كنت قد تلقيت خيار الأسهم لفترة (فترة الاستحقاق) أثناء العمل في الولايات المتحدة أنت لست مسؤولا عن الضرائب الألمانية. هذا هو الحال على الأقل إذا كنت تدفع ضريبة الدخل الأمريكية على الفوائد.
بالنسبة للخیارات الأخرى، فھذا یعتمد علی ما إذا تلقیتھ للعمل الذي یجري في ألمانیا (انظر أعلاه).
نحن بحاجة إلى مزيد من المعلومات لمعرفة ما هو خاضع للضريبة في الولايات المتحدة وألمانيا.
شكرا لكم على استجابة سريعة وسنة جديدة سعيدة. تلقيت سنويا خيارات الأسهم و رسو أثناء العمل في الولايات المتحدة من 2007 إلى 2018. بعض المكتسبة بينما كنت في ألمانيا من 2018-2018. أنا مرة أخرى للعمل في الولايات المتحدة لجميع عام 2018.
مادة مثيرة جدا للاهتمام. شكرا جزيلا! أنا أتساءل كيف يختلف هذا عندما يعمل الاتحاد الأوروبي-مواطن (ويعمل فقط) في ألمانيا.
وهذا يعتمد فقط في البلد الذي تقيم فيه وما إذا كانت ألمانيا لديها معاهدة ضريبية مزدوجة مع هذا البلد. فإنه يحتاج إلى مزيد من المعلومات قليلا من أجل إعطاء المشورة المناسبة.
لدي سؤال حول المكافآت النقدية العادية.
أنا أعمل في ألمانيا منذ أبريل 2018 حتى أفهم أنني مقيم في 2018 وفقا لقانون الضرائب الألماني.
كما أنني أفهم أن دخلي الأجنبي هو أيضا خاضع للضريبة أو على الأقل يجب أن يدرج عند حساب معدل الضريبة.
هنا هو الدخل الأجنبي الذي تلقيت في عام 2018 (في بلدي البلد الأصلي بلغاريا من صاحب العمل السابق):
1. ثلاثة رواتب للفترة كانون الثاني / يناير & # 8211؛ مارس.
2. مكافأة، وردت في فبراير 2018 والمتعلقة بالعمل المنجز في أكتوبر 201- سبتمبر 2018.
3. المكافأة الواردة في ديسمبر 2018 والمتعلقة بالعمل المنجز لشهر أكتوبر 2018 & # 8211؛ مارس 2018.
ويرتبط كل هذا الدخل بالعمل المنجز في بوغاريا ويتم حجب الضرائب هناك.
سؤالي: هل يتعين علي أن أعلن عن العلاوات والمرتبات في الإقرار الضريبي الألماني؟
نعم لديك. ومع ذلك، إذا كان يخضع للضريبة الألمانية هي موضع شك منذ دفع المكافأة عن الوقت الذي كنت لا تعمل في ألمانيا. ومع ذلك عليك أن تعلن ذلك لأنه قد يكون له تأثير على معدل الضريبة الألمانية.
مرحبا بيتر، لقد تم منح الشركة خيارات الأسهم التي أنا على وشك ممارسة وبيع نفس اليوم، في ممارسة غير النقدي. وسوف يكون هناك فائدة من ممارسة / بيع خيارات الأسهم. وقد حددت شركتي (البريطانية) ضريبة استقطاع 47.7٪ لجميع المقيمين الألمان يدفعون الضرائب في ألمانيا، وأنا واحد. يتم تداول أسهم الشركة في بورصة ناسداك وسيتم بيعها / بيعها بالدولار الأمريكي مع وسيط الأسهم المفضل لدى الشركة.
لدي كوبيه من الأسئلة من فضلك:
1. ما معدل الضريبة سوف أحتاج إلى دفع في وقت ممارسة / بيع؟ أفترض بعد قراءة مقالك سيكون ضريبة الدخل + ضريبة التضامن + ضريبة الكنيسة.
2. إذا كان مجموع ضريبة الدخل + ضريبة التضامن + معدل ضريبة الكنيسة أدناه 47.7٪، كيف يمكنني المطالبة الفرق. هل هذا خلال السنة القادمة بلدي ضريبة الدخل، أو تفعل بلدي قسم الرواتب إجراء تعديل تلقائيا؟
3. هل سيتم حجب الضريبة من قبل شركتي؟
فمن أونليكلي جدا أن كنت تخضع للضريبة تشوتش الألمانية.
ما إذا كانت الفوائد من الخيارات الخاصة بك خاضعة للضريبة في ألمانيا يقترح تحليلا أعمق. على سبيل المثال لا تضطر لدفع الضرائب إذا كنت تعمل في فترة الاستحقاق خارج ألمانيا.
أنصحك بالحصول على خبير ضريبي ألماني متمرس يناقش الأمور معك لإعداد عائد ضريبة الدخل الألماني.
هل يمكن أن تنصحني إذا كانت مكاسب الأسهم تخضع لحجز الاستحواذ في ألمانيا.
ماذا عن خيارات الأسهم التي تم الحصول عليها أثناء التوظيف في الولايات المتحدة من قبل شركة أمريكية. بعد التقاعد من هناك، حصل زوجي على وظيفة أخرى مع صاحب عمل آخر في ألمانيا. كنا نعيش هناك ولها الإقامة. كما أن لديه رسو & # 8217؛ s التي سوف تدفع في 2 أشهر. لم يقبل هذه الوظيفة بعد. نحن نحاول اتخاذ قرار وهذا هو آخر قطعة. نحن ذاهبون للحصول على هوسد؟ على سبيل المثال، إذا كانت خيارات الأسهم تساوي 75 ألف عند إصدارها و 100 ألف عند ممارستها في معاملة غير نقدية، ما الذي يدفع إلى ألمانيا، ما الذي يدفع إلى الولايات المتحدة وهل تدعي الحصول على ائتمان ضريبي أجنبي على ما تم دفعه إلى ألمانيا؟ القرار المطلوب غدا.
أنا مندهش. لديك قضايا مهمة لتوضيح وعدم الاتصال مستشار متخصص قبل فترة وجيزة. بدلا من ذلك كنت تبحث عن المشورة بشأن بلوق الضرائب ونتوقع أنسر المهنية في غضون 24 ساعة؟
بموجب القانون الهولندي منح خيارات الأسهم للموظفين يمكن أن تؤدي إلى الحدث الخاضع للضريبة. وفي هذه الفترة الخاضعة للضريبة تخضع المكافأة لضريبة الدخل بموجب الإطار 1 (الدخل من العمل).
في 1 يناير 2005، تغيرت قواعد الضرائب على خيارات الأسهم للموظفين بمعنى أن خيارات أسهم الموظفين ستكون خاضعة للضريبة فقط في تاريخ ممارسة الرياضة. ولم يعد من الممكن للموظفين اختيار اللحظة التي تصبح فيها خيارات الأسهم خاضعة للضريبة. وتنطبق القواعد الجديدة على خيارات أسهم الموظفين الممنوحة بعد 1 كانون الثاني / يناير 2005 وإلى الخيارات التي لا تزال مشروطة تماما في ذلك التاريخ. بالنسبة للخيارات غير المشروطة الممنوحة قبل هذا التاريخ - أو الخيارات التي أصبحت غير مشروطة قبل هذا التاريخ - لا يزال النظام القديم ينطبق.
النظام السابق - الخيارات الممنوحة قبل 1 يناير 2005.
في ظل النظام السابق، يمكن للموظفين في هولندا الاختيار بين 2 لحظات على خيارات الأسهم تصبح خاضعة للضريبة:
والضرائب في تاريخ منح أو تاريخ ضرائب الاستحقاق في الوقت الذي تمارس فيه الخيارات.
ولا يمكن تجنب الضرائب إلا عندما ينتخب الموظف لتأجيل الضرائب حتى وقت ممارسة الرياضة، ولكن الممارسة الفعلية لخيارات الأسهم لم تحدث قط.
ولا يزال النظام السابق ينطبق على الخيارات غير المشروطة الممنوحة قبل 1 كانون الثاني / يناير 2005 والخيارات التي أصبحت غير مشروطة في ذلك التاريخ، إذا كان صاحب العمل في تلك اللحظة يتضمن الخيارات المتاحة في مكافآت الموظفين. وتعرف منحة خيار األسهم غير المشروطة بأنها منحة خيار ال يخضع ألي شروط مسبقة لحق الموظف في ممارسة الخيار، باستثناء مجرد مرور الوقت. خيار الأسهم المشروطة هو عموما أي خيار الأسهم التي لا تتأهل كخيار الأسهم غير المشروطة. معظم خيارات الأسهم الأمريكية، على سبيل المثال، تعتبر خيارات الأسهم المشروطة بسبب اشتراط أن الموظف لا يزال يعمل من قبل صاحب العمل من أجل أن يحصل الموظف على الخيارات.
النظام الجديد - الخيارات الممنوحة بعد 1 كانون الثاني / يناير 2005.
وفي ظل النظام الجديد، تلغى إجراءات الانتخاب. وستكون خيارات الأسهم الممنوحة بعد 1 كانون الثاني / يناير 2005 خاضعة للضريبة دائما في تاريخ ممارسة هذه الخيارات أو إلغائها. إن المكسب الخاضع للضريبة الناشئ عن الممارسة هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم الأساسية في ممارسة ناقص سعر ممارسة الخيار. وعلى صاحب العمل الهولندي - بصفته وكيل الضرائب المقتطعة لأغراض ضريبة الأجور - أن يحسب بعد ذلك أقساط التأمين على الأجور والأجور للموظفين على المنفعة الفعلية التي تتحقق في الوقت الذي تمارس فيه الخيارات أو تغربها. إذا كان على الموظف دفع مبلغ معين للخيار، يجوز لصاحب العمل خصم هذا المبلغ عند حساب الفائدة. وينطبق هذا النظام أيضا على خيارات الأسهم التي لا تزال مشروطة تماما في 1 كانون الثاني / يناير 2005. ولا تزال الخيارات التي سبق فرض ضرائب جزئية عليها من حيث المبدأ في ظل النظام السابق.
الضرائب بعد التمرين.
ومنذ اللحظة التي مارس فيها الموظف خيارات الأسهم، ستخضع الأسهم المتحصل عليها للضريبة كدخل من المدخرات والاستثمارات. يتم احتساب معدل عائد بنسبة 4٪ على متوسط الموجودات على مدى سنة واحدة. وتعرف نتيجة هذا الحساب بأنها "الإيرادات من الأصول". يتم احتساب 30٪ على هذا الدخل المحسوب. وستنظر الأصول مرتين في السنة في 1 كانون الثاني / يناير و 31 كانون الأول / ديسمبر.
عواقب ضريبة الدخل على الشركات.
ألغراض ضريبة دخل الشركات يتم إلغاء خصم الخيارات الممنوحة للموظفين على األسهم الخاصة. ولا تزال الخيارات الممنوحة قبل 24 أيار / مايو 2006 من حيث المبدأ تندرج تحت النظام القديم، مما يعني أن دافع الضرائب يحق له المطالبة بخصم التكاليف المتعلقة بخطة الخيار.
إذا كنت مهتما في خدماتنا، لا تتردد في الاتصال بنا عن طريق البريد الإلكتروني أو الاتصال بنا في مكتبنا في روتردام على رقم +31 (10) 2018466 أو أمستردام على رقم + 31 (10) 5709440.
هولندا - ضريبة الدخل.
فرض الضرائب على المديرين التنفيذيين الدوليين.
المحتوى ذو الصلة.
جميع المعلومات الواردة في هذه الوثيقة تلخصها ميبورغ & أمب؛ كو المحامون الضرائب، شركة عضو هولندا كمغ الدولية، استنادا إلى قانون ضريبة الدخل الشخصي الهولندية لعام 2001 وقانون ضريبة الأجور الهولندية 1964. ويمكن الاطلاع على هذه القوانين في Overheid. nl.
الإقرارات الضريبية والامتثال.
متى تكون الإقرارات الضريبية مستحقة؟ وهذا هو، ما هو تاريخ الاستحقاق الضريبي؟
ما هي نهاية السنة الضريبية؟
ما هي متطلبات الامتثال للإقرارات الضريبية في هولندا؟
عند دخول هولندا، يجب على الموظف التسجيل كمقيم في البلدية حيث سيعيش إذا كانت الإقامة المتوقعة في هولندا تتجاوز أربعة أشهر. في وقت لاحق، يتم منح رقم الهوية الوطنية / ”BSN” (بورجرسرفيسنومر) من قبل البلدية.
تستند إقرارات ضريبة الدخل إلى نهاية السنة المنتهية في 31 ديسمبر.
ولا يخضع الزوجان للضريبة معا؛ يعامل كل فرد على أنه دافع دافعي منفصل عن دخله الشخصي (مثل دخل العمل). من حيث المبدأ، يتم فرض ضريبة على الدخل غير الشخصي بشكل منفصل على الزوج الذي هو المالك المستفيد للدخل. ومع ذلك، يسمح للزوجين بتقسيم دخلهما غير الشخصي بينهما كما يختاران، ما دامت جميع الإيرادات قد أبلغ عنها. وسيخضع الدخل للضريبة مع الزوج الذي ينسب إليه الدخل. وينسب الدخل غير الشخصي للقاصرين إلى الوالدين.
يجب تقديم العوائد عادة بحلول 1 مايو بعد نهاية السنة الضريبية. عادة ما يتم تغطية العائدات التي يتم إعدادها من قبل أخصائي ضريبة مسجل بواسطة برنامج تمديد الإقرار الضريبي.
إذا لم تقم السلطات الضريبية بإصدار استمارة ضريبة الدخل الفردي، قد يضطر الموظف إلى طلب واحد بعد 31 ديسمبر من السنة المعنية. هذا هو الحال إذا كان دخل الفرد مستحق الدفع من قبل الموظف.
واستنادا إلى العودة، ستصدر السلطات الضريبية تقييما مع مراعاة أي ضريبة هولندية على الأجور تم حجبها خلال السنة. ويمكن تقديم اعتراض على التقييم النهائي في غضون ستة أسابيع من تاريخ إصدار التقييم.
الأزواج المتزوجون هم شركاء ضريبيين، لكنهم يقدمون إقرارات ضريبية كأشخاص منفصلين. وسيعامل الأزواج غير المتزوجين الذين يعيشون معا في نفس العنوان، في ظروف معينة، كشركاء ضريبيين أيضا. وعلى الرغم من أن ضرائب الضرائب ستخضع للضريبة بشكل منفصل، فإن بعض مكونات الدخل يمكن فرض ضرائب عليها بشكل أكثر فعالية بسبب إمكانية تقسيم الدخل غير الشخصي بينها. ويمكن للشريك الضريبي غير العامل لشريك ضريبة العمل، من حيث المبدأ، المطالبة بنسبة 40 في المائة من الائتمان الضريبي العام (بحد أقصى 254 2 يورو). وإذا كان الشريك الضريبي غير العامل قد ولد قبل 1 كانون الثاني / يناير 1963، يمكن، من حيث المبدأ، المطالبة بالاعتماد الضريبي العام الكامل.
كما يجب على غير المقيمين الحصول على رقم الهوية الوطنية. إذا كان الموظف لديه أقل من أربعة أشهر السكن المتاحة في هولندا انه / انها سوف تضطر للحصول على رقم الهوية الوطنية عن طريق تسجيل رني في مكتب رني. ولديها 19 بلدية هولندية مكتب رني: ألكمار، ألميلو، أمستردام، بريدا، دن هاغ، ديتينشم، أيندهوفن، غوز، جرونينجن / إيمشافن، هيرلن، ليدن، ليوفاردن، نيميغن، روتردام، ترنيوزن، أوترخت، فينلو، ويستلاند وزوول. إذا كان الموظف غير المقيم لديه مسكن متاح لأكثر من أربعة أشهر يجب على الموظف التسجيل كمقيم في البلدية.
ولا يعتبر الأزواج غير المقيمين شركاء ضريبيين وبالتالي لا يسمح لهم بتقسيم دخلهم غير الشخصي بينهم. ومع ذلك، فإن الوضع الشخصي والأسري لغير المقيمين المقيمين في الاتحاد الأوروبي أو الدولة العضو في المنطقة الاقتصادية الأوروبية، سويسرا، أو واحدة من جزر بيس، والذين يحصلون على 90٪ أو أكثر من دخلهم في هولندا، قد يحصلون على نفس الضريبة معاملة معاملة السكان. ولا يخضع هؤلاء المؤهلون لغير المقيمين للضريبة إلا على دخلهم الهولندي، ويحق لهم من حيث المبدأ الحصول على نفس الاستقطاعات والائتمانات الضريبية كدافعي الضرائب المحليين.
ما هي معدلات ضريبة الدخل الحالية للمقيمين وغير المقيمين في هولندا؟
يتم احتساب الضريبة بتطبيق جدول معدل الضريبة التدريجي على الدخل الخاضع للضريبة.
معدلات ضريبة الدخل هي كما يلي.
جدول ضريبة الدخل لعام 2018.
ويطبق معدل ضريبة ثابت بنسبة 25 في المائة.
ويطبق معدل ضريبي ثابت قدره 30 في المائة على الدخل المعتبر من المدخرات والاستثمارات. يعتمد الدخل المحدد على القيمة الإجمالية للموجودات والمطلوبات في 1 يناير من السنة الضريبية ويتم احتسابها على النحو التالي.
* بعد خصم المبلغ المعفى البالغ 25،000 يورو.
يتم احتساب الضريبة بتطبيق جدول معدل الضريبة التدريجي على الدخل الخاضع للضريبة.
معدلات ضريبة الدخل هي كما يلي.
جدول ضريبة الدخل لعام 2018.
* إذا خضعت للضمان الاجتماعي الهولندي.
ويطبق معدل ضريبة ثابت بنسبة 25 في المائة.
ومعدل ثابت قدره 30 في المائة على الدخل المعتبر من المدخرات والاستثمارات. يعتمد الدخل المحدد على القيمة الإجمالية للموجودات والمطلوبات في 1 يناير من السنة الضريبية ويتم احتسابها على النحو التالي.
* بعد خصم المبلغ المعفى البالغ 25،000 يورو.
قواعد الإقامة.
لأغراض الضرائب، كيف يعرف الفرد بأنه مقيم في هولندا؟
يتم تحديد الإقامة بناء على وقائع كل حالة. تؤخذ الحقائق التالية في الحسبان (غير محددة):
بطبيعة اإلقامة في هولندا مدة اإلقامة حيث تعيش األسرة مركز المصالح االقتصادية الفردية لنوايا الفرد ما إذا كان الفرد مسجلا في سجل البلدية أم ال حيث يتم االحتفاظ بالحسابات المصرفية في المكان الذي تقع أصول الشخص على شروط عمله.
وتتطلع المحاكم الضريبية إلى ما إذا كانت هناك علاقات دائمة ذات طابع شخصي مع هولندا. مصطلح دائم لا يعني دائم؛ والقرب من التعادل هو أكثر أهمية. العلاقات ذات الطابع الشخصي تستبعد اعتبارات تجارية نقية؛ الظروف الشخصية، مثل الحفاظ على مسكن، تلعب دورا أكثر تحديدا. الإقامة في الخارج لا تستبعد في حد ذاتها إمكانية اعتبارها مقيمة ضريبية في هولندا. ومع ذلك، فإن الإقامة المزدوجة التي تؤدي إلى الازدواج الضريبي يمكن حلها بموجب شروط معاهدة ضريبية معينة.
وإذا ترك أحد المقيمين هولندا ويعود في غضون عام، يظل مقيما هولندي، إلا إذا لم يكن مقيما ضريبيا في بلد آخر، على النحو الذي يفسره القانون الهولندي. إذا كان خاضعا للضرائب كمقيم في دولة عضو في الاتحاد الأوروبي أو في بلد مع هولندا لديها معاهدة ضريبية مع اتفاق حول تبادل المعلومات ويكون لهذا البلد قواعد ضريبية مماثلة لهولندا أو إذا كان رهنا بضريبة الدخل كمقيم في بونير أو سابا أو سانت أوستاتيوس، لن يعتبر من المقيمين الضريبيين الهولنديين.
هل هناك، دي مينيموس عدد الأيام قاعدة عندما يتعلق الأمر الإقامة تبدأ وتاريخ الانتهاء؟ على سبيل المثال، لا يستطيع دافع الضرائب العودة إلى البلد المضيف لأكثر من 10 أيام بعد انتهاء مهمته وإعادته إلى الوطن.
ماذا لو دخل المحال إليه البلد قبل بدء مهمته؟
ويمكن اعتبار المحال اليه مقيما في هولندا اعتبارا من تاريخ الدخول.
ماذا لو دخل المحال إليه البلد قبل بدء مهمته؟
ويمكن اعتبار المحال اليه مقيما في هولندا اعتبارا من تاريخ الدخول.
ماذا لو دخل المحال إليه البلد قبل بدء مهمته؟
ويمكن اعتبار المحال اليه مقيما في هولندا اعتبارا من تاريخ الدخول.
ماذا لو دخل المحال إليه البلد قبل بدء مهمته؟
ويمكن اعتبار المحال اليه مقيما في هولندا اعتبارا من تاريخ الدخول.
ماذا لو دخل المحال إليه البلد قبل بدء مهمته؟
ويمكن اعتبار المحال اليه مقيما في هولندا اعتبارا من تاريخ الدخول.
إنهاء الإقامة.
هل هناك أي متطلبات للامتثال الضريبي عند مغادرة هولندا؟
ولا توجد إجراءات خاصة لإنهاء الإقامة الضريبية في هولندا. ومع ذلك، يجب على الأفراد إلغاء تسجيلهم من سجل البلدية للسكان قبل مغادرتهم البلاد.
ماذا لو عاد المحال إليه في رحلة بعد انتهاء الإقامة؟
من حيث المبدأ، لا عواقب.
التواصل بين سلطات الهجرة والضرائب.
هل تقدم سلطات الهجرة في هولندا معلومات إلى سلطات الضرائب المحلية بشأن متى يدخل الشخص أو يغادر هولندا؟
ومع ذلك، في حالة تسجيل الشخص أو إلغاء تسجيله لدى البلدية المحلية، يتم تقاسم هذا التسجيل أو إلغاء التسجيل مع السلطات الضريبية.
متطلبات الإيداع.
هل سيكون للمحال اليه اشتراط إيداع في البلد المضيف بعد مغادرته البلد والعودة الى الوطن؟
هذا ممكن؛ على سبيل المثال، إذا كان المحال اليه يتلقى إيرادات تتعلق بالعمالة في هولندا أو اذا كان للمحال اليه ممتلكات في هولندا.
نهج أرباب العمل الاقتصادي.
هل تعتمد السلطات الضريبية في هولندا نهج أصحاب العمل الاقتصادي لتفسير المادة 15 من معاهدة منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي؟ إذا كانت الإجابة "لا"، فهل تعتبر السلطات الضريبية في هولندا اعتماد هذا التفسير لصاحب العمل الاقتصادي في المستقبل؟
نعم، اعتمدت المحكمة العليا الهولندية نهج أصحاب العمل الاقتصادي لتفسير مصطلح "صاحب العمل". وقد قضت المحكمة العليا بأن الكيان المضيف يعتبر رب العمل لأغراض المعاهدة إذا تحققت الشروط التالية.
ويتمتع الكيان المضيف بمركز سلطة على المحال اليه. ويتحمل الكيان المضيف البلد التكاليف؛ فإن مصروفات العمالة المرتبطة بها يمكن تعقبها على وجه التحديد ويمكن تعقبها بشكل فردي إلى الكيان المضيف. وتعود المخاطر والفوائد المترتبة على الواجبات التي يؤديها المحال إليه إلى الكيان المضيف.
دي مينيموس عدد الأيام.
هل هناك عدد أقل من الأيام قبل أن تطبق السلطات الضريبية المحلية نهج صاحب العمل الاقتصادي؟ إذا كان الجواب نعم، ما هو عدد دي مينيموس من الأيام؟
أنواع التعويضات الخاضعة للضريبة.
ما هي الفئات التي تخضع لضريبة الدخل في الحالات العامة؟
وبموجب نظام ضريبة الدخل، ينقسم الدخل إلى ثلاثة صناديق منفصلة، تخضع كل منها لقواعدها الخاصة.
ويغطي الإطار 1 (المعيشة والعمل) دخل العمل والعمالة والدخل من مقر الإقامة الخاص الرئيسي. ويتضمن الإطار 2 (الفائدة الكبيرة) الإيرادات والمكاسب من الأسهم الكبيرة. ويغطي الإطار 3 (المدخرات والاستثمار) الإيرادات من رأس المال.
الصناديق الثلاثة موجودة بشكل مستقل عن بعضها البعض. وهذا يعني أن الخسائر من صندوق واحد لا يمكن تعويضها من الدخل من صندوق آخر. ويستثنى من ذلك الخسائر الناجمة عن الإطار 2. وفي ظل ظروف معينة يمكن تحويلها إلى ائتمان ضريبي في الإطار 1.
وفي الإطار 1، تخضع ضريبة العمالة للضريبة. ويشمل ذلك جميع إيرادات العمالة، مثل الأجور والرواتب والمعاشات التقاعدية والفوائد العينية. ويخضع هذا الدخل عموما لحجز ضريبة الدخل. وبصفة عامة، يمكن أن يقيد ذلك في تحديد التزام ضريبة الدخل النهائية أو ردها. ولا يسمح بالاقتطاع من نفقات العمل، باستثناء خصم محدود للنقل بواسطة وسائل النقل العام (مثل الحافلات أو القطارات).
وبموجب قواعد التكاليف المتعلقة بالعمل والتي تعتبر إلزامية اعتبارا من عام 2018، تعامل جميع المبالغ المسددة والمخصصات المدفوعة للموظفين والموظفين السابقين فضلا عن أي من البنود المتاحة لهم كمرتب. ويمكن لصاحب العمل أن يختار، كجزء من ضريبة نهائية، المبالغ المستردة والمخصصات المدفوعة والأصناف المتاحة، باستثناء سيارة الشركة المتاحة للعامل، والعقوبات المالية، مثل الغرامات المرورية، والإقامة. وفي هذه الحالة، لن تخضع للضريبة من خلال زلة الرواتب الخاصة بالموظف. ويتعين على صاحب العمل بعد ذلك أن يحدد ما إذا كان ينبغي تحويل ضريبة المرتبات على الأصناف المعينة عن طريق الضريبة النهائية التي ينطبق عليها إعفاء ثابت قدره 1.2 في المائة من كشوف المرتبات لأغراض الضرائب. بالنسبة لبعض البنود المعينة، يتم تطبيق إعفاء محدد أو قيمة لا شيء أو قيمة ثابتة. إذا تم تجاوز عتبة 1.2٪ من الرواتب للأغراض الضريبية، ثم صاحب العمل يجب أن تحسب ضريبة الرواتب من 80٪ على الفائض عن طريق الضريبة النهائية.
يتم تحديد الفائدة الخاضعة للضريبة من استخدام سيارة الشركة لأغراض خاصة بنسبة 22 في المئة من قائمة الأسعار (ما لم يتم الوفاء ببعض المتطلبات البيئية في هذه الحالة النسبة المئوية هي 4). ويجب أن تؤخذ هذه الإعانة الخاضعة للضريبة في الاعتبار في كشوف المرتبات. ولا تخضع اشتراكات أرباب العمل في تأهيل نظم المعاشات التقاعدية للموظفين للضريبة. ومساهمات الموظفين في مثل هذه المخططات هي من حيث المبدأ قابلة للخصم من الضرائب، إذا كان صاحب العمل يحجب هذه المساهمات. واستحقاقات المعاشات التقاعدية المدفوعة بموجب الخطة هي، على العكس من ذلك، خاضعة للضريبة. ولا تعتبر نظم المعاشات التقاعدية غير الهولندية مخططات للمعاشات التقاعدية المؤهلة. ونتیجة لذلك، لا تعتبر مساھمات الموظفین قابلة للخصم الضریبي وتعتبر مساھمات صاحب العمل خاضعة للضرائب. ومن الممكن أن تطلب إلى السلطات الضريبية الهولندية النظر في نظام المعاشات التقاعدية غير الهولندية كخطة معاشات تقاعدية لمدة أقصاها 60 شهرا إذا استوفيت شروط معينة (فترة 120 شهرا بموجب معاهدات ضريبية معينة).
وبالإضافة إلى ذلك، يغطي الإطار 1 الدخل من الإقامة الأولية. ويعتمد الدخل المدرج في السكن الأساسي على القيمة المقدرة للعقار. مدفوعات فوائد الرهن العقاري هي ضريبة قابلة للخصم تصل إلى 30 عاما إذا تم استيفاء شروط معينة. إن الرهون العقارية التي يتم سدادها في 1 يناير 2018 أو بعدها يجب أن تسدد بالكامل من حيث المبدأ خلال فترة أقصاها 360 شهرا استنادا إلى خطة سداد سنوي أو خط سداد. إذا كان الدخل من السكن الأساسي سلبيا (يعتبر الدخل ناقص مدفوعات الرهن العقاري)، يمكن تعويض هذه الخسارة مع الإيرادات الأخرى التي يغطيها الإطار 1، والتي تخضع للضريبة بمعدل تدريجي.
ولا تنطبق ضرائب أرباح رأس المال، ما لم يكن هناك مصلحة كبيرة في الشركة (الدخل 2 من الإطار). الإطار 3 ضرائب رأس المال والاستثمارات. يتم تحديد الدخل الخاضع للضريبة على أساس الافتراض، أي، يعتبر عائد على رأس المال. ويتم فرض ضريبة على الدخل المحدد بنسبة 30 في المائة.
ويخضع دافعو الضرائب المقيمون لضريبة الدخل على دخلهم في جميع أنحاء العالم.
ويخضع دافعو الضرائب غير المقيمين للضريبة الهولندية على دخل المصدر الهولندي. وفي الأساس، لا یؤخذ في الحسبان إلا المربعین 2 و 3 فقط الفائدة الجوھریة في الشركة التي تتخذ من هولندا مقرا لها، والدخل من العقارات الھولندیة ومن حصص الأرباح في الأعمال الهولندیة (بخلاف تلك المستمدة من الأوراق المالیة أو الخدمات).
الدخل المعفى من الضرائب.
هل هناك أي مجالات للدخل معفاة من الضرائب في هولندا؟ وإذا كان الأمر كذلك، يرجى تقديم تعريف عام لهذه المجالات.
وفي الإطار 1، يمكن أن يدفع رب العمل (جزئيا) الدخل من العمل أو بعض التكاليف معفاة من الضرائب في ظل شروط صارمة، على سبيل المثال بدل الانتقال وتكاليف خارج الحدود الإقليمية.
وفي الإطار 3، لا تعتبر بعض السلع للاستعمال الشخصي أصولا لتضمينها في رأس المال الصافي في الإطار. 3 إن الأرباح الرأسمالية من الأصول التي يغطيها الإطار 3 ليست خاضعة للضريبة، لأن الدخل المعتبر خاضع للضريبة وليس الدخل / الربح الفعلي. ال تخضع أرباح رأس المال الناتجة عن بيع مسكن رئيسي) اإلطار 1 (لضريبة الدخل.
امتيازات المغتربين.
هل هناك أي تنازلات للمغتربين في هولندا؟
وهولندا لديها نظام ضريبي خاص للمغتربين، وهو ما يسمى بحكم 30٪.
ووفقا للحكم، يجوز لصاحب العمل أن يدفع للموظف بدل معفى من الضرائب لا يتجاوز 30 في المائة من مجموع أجره. وينبغي أن يغطي هذا البدل تكاليف الموظف خارج إقليم الدولة التي يتكبدها الموظف نتيجة لعمله في هولندا.
وبالإضافة إلى ذلك، يجوز لصاحب العمل أن يسدد رسوما لأتعاب الموظفين لحضور مدرسة دولية (أو إدارة دولية في مدرسة محلية) معفاة من الضرائب.
ويجوز منح الحكم لمدة أقصاها 8 سنوات بالنسبة للوظائف الجديدة التي تبدأ بعد 1 كانون الثاني / يناير 2018. ويجوز أن تكون مدة صلاحية الوظائف التي لها تاريخ بدء قبل 1 كانون الثاني / يناير 2018 مدة أقصاها 10 سنوات. وستؤدي فترات العمل السابقة أو البقاء في هولندا خلال الفترة المرجعية البالغة 25 عاما إلى تقليص مدة الحكم البالغ 30 في المائة.
ويجوز للموظفين الذين يحملون الجنسية الهولندية أن يتأهلوا للحكم بنسبة 30 في المائة بشرط استيفائهم الشروط القانونية.
ومن اجل التأهل لحكم ال 30 فى المائة، يتعين الوفاء بالشروط التالية بشكل عام.
يتمتع الموظف بخبرة محددة، وهي نادرة أو غير متوفرة في سوق العمل الهولندية. تم تعيين الموظف من الخارج. ويكون صاحب العمل (أو يعين) عاملا حائزا على ضريبة الأجور الهولندية.
معيار محدد للخبرة والندرة.
ولكي يتم إثبات خبرة معينة، لن يتم تقييم سوى المرتب. يجب أن يكون الراتب السنوي المحول لأغراض الضرائب في هولندا ما لا يقل عن 37،000 يورو، باستثناء بدل 30٪ غير الخاضع للضريبة. ويساوي هذا المرتب الإجمالي 52،857 يورو بما في ذلك بدل 30 في المائة. وسيطبق الحد الأدنى للراتب البالغ 125 28 يورو على السادة حتى سن الثلاثين الذين تم تجنيدهم من الخارج؛ وهذا يعادل 40،179 يورو بما في ذلك بدل 30 في المئة. ويعفى الأكاديميون من عتبة الراتب. وهذه المبالغ مرتبطة بالمؤشر وستتم مراجعتها سنويا. ويسمح لها بمنح نسبة مئوية أقل طالما أن الراتب الخاضع للضريبة يبلغ 37،000 يورو. 28،125 يورو.
وبالإضافة إلى معيار الخبرة المحددة، ينطبق أيضا معيار الندرة. ويجب أن تكون الخبرة المحددة نادرة أو غير متوفرة في سوق العمل الهولندية. ومع ذلك، أشار نائب وزير المالية إلى أنه لن يتم تقييم الندرة إلا في حالات استثنائية. واحدة من المجموعات المهنية التي سيتم تقييمها على معيار ندرة هو من لاعبي كرة القدم المحترفين.
من حيث المبدأ، يجب أن يكون الموظف قد تم تجنيده من الخارج. ويجب أن يكون الموظف قد أقام، مباشرة قبل العمل في هولندا، خارج دائرة نصف قطرها 150 كيلومترا من الحدود الهولندية لمدة ثلث فترة 24 شهرا. ولا ينطبق هذا الشرط على الموظفين الذين كانوا قد أقاموا سابقا في هولندا والذين يستوفون الاختبار الذي يبلغ طوله 150 كيلومترا عند وصولهم لأول مرة للعمل أو التعيين، وبدأت هذه الوظيفة أو التعيين قبل أقل من 8 سنوات. بالنسبة لطلاب الدكتوراه، لن يتم أخذ فترة أبحاثهم الدكتوراه بعين الاعتبار عند تقييم ما إذا كان الموظف قد تم تجنيده من خارج هولندا. وطالما كان طالب الدكتوراه يقيم خارج حدود 150 كيلومترا قبل بدء أبحاث الدكتوراه، فسيكون مؤهلا للحكم بنسبة 30 فى المائة اذا بدأ عملهم فى هولندا فى غضون عام واحد بعد حصولهم على درجة الدكتوراه.
كمغ ميبورغ & أمب؛ شركة في هولندا لديها اتفاق خاص مع السلطات الضريبية الهولندية على أساس يمكننا تحديد ما إذا كان الموظف يستوفي شروط تطبيق حكم 30٪، وطلب من السلطات الضريبية الهولندية لمنح 30٪ من الحكم دونهم التحقق من محتوى تطبيق.
عامل حجب الضريبة على الأجور.
في الحالات التالية، هناك وكيل حجب هولندي لأغراض ضريبة الأجور.
وتوظف الشركة الهولندية الموظف. يعمل الموظف من قبل شركة أجنبية، والتي لديها (تعتبر) منشأة دائمة في هولندا. يعمل الموظف من قبل شركة أجنبية، والتي ليس لديها منشأة دائمة في هولندا. ومع ذلك، فقد عينت وزارة المالية الهولندية صاحب العمل الأجنبي كعميل استقطاع الضريبة على الأجور في طلب الشركة الأجنبية.
كما سيتم النظر في إنشاء منشأة دائمة:
الأنشطة التي يقوم بها موظف في القسم الهولندي من الجرف القاري لفترة متعاقبة لا تقل عن 30 يوما (أي على منصة حفر أو على متن سفينة إمداد)؛ توفير العاملين في سوق العمل الهولندية.
والرصاصة الثانية تشير إلى إمداد الموظفين الذين سيقومون بأنشطة توظيف في هولندا من قبل شركة أجنبية (غير هولندية) إلى طرف ثالث. ويمكن أن ينطبق هذا الحكم أيضا في حالة توفير الموظفين من قبل وكالة توظيف وفي العلاقات.
ومن أجل تحقيق االستخدام األمثل للحكم البالغ 30 في المائة، من الضروري إدراج جميع أجور الموظف) بما في ذلك خيارات األسهم / المكافآت القائمة على حقوق الملكية والممنوحة من الخارج (في إدارة الرواتب الهولندية الشهرية.
وعند انتهاء العمل في هولندا، لا يمكن تطبيق الحكم البالغ 30 في المائة إلا في الشهر التالي للشهر الذي انتهت فيه الوظيفة. ولا يمكن تطبيق الحكم بنسبة 30 فى المائة على المبالغ التى تمت بعد هذا الشهر.
واعتبارا من 1 كانون الثاني / يناير 2018، أدخلت تشريعات جديدة فيما يتعلق بالموظفين المكلفين بعلاقات هولندا المعنية. وفي حالة وجود التزام حجب هولندي، يمكن للكيان الجماعي الهولندي أن يتولى هذا الالتزام عندما توافق عليه السلطات الضريبية الهولندية. ولا يسري هذا التشريع الجديد إلا على التخصيصات الجديدة اعتبارا من 1 يناير 2018 ويتعين تقديم الطلب لكل كيان أجنبي.
ويتعين تقديم طلب الحكم البالغ 30 فى المائة فى غضون اربعة اشهر من بدء العمل فى هولندا. يجب على صاحب العمل والموظف التوقيع على إضافة لعقد العمل الذي يتفقون فيه على تطبيق الحكم بنسبة 30 في المئة. ويجب أن ينص هذا العقد صراحة على المتطلبات القانونية.
ويمكن للموظف المقيم الذي يمنح له الحكم البالغ 30 في المائة أن يختار أن يعامل بوصفه دافعا ضريبيا غير مقيم جزئيا لضريبة الأجور وضريبة الدخل الفردي. ويخضع دافع الضرائب غير المقيم جزئيا للضريبة في الإطار 1 والضريبة على مصادر دخل محددة (مثل منزل ثان في هولندا). ويمكن المطالبة بالاقتطاعات الواردة في الإطار 1 (مثل الفائدة على الرهن العقاري المدفوعة فيما يتعلق بالمبالغ الرئيسية في الإقامة ونفقات النفقة الهولندية).
ويمكن إجراء هذا الانتخاب ليعامل على أنه غير مقيم جزئيا في هولندا في كل سنة تقويمية ينطبق فيها الحكم البالغ 30 في المائة. واستنادا إلى اتفاق خاص، سيتم التعامل مع المواطنين الأمريكيين وحاملي البطاقات الخضراء الأمريكيين الذين اختاروا معاملتهم على أنهم غير مقيمين جزئيا في هولندا كدافع دافعي حقيقي غير مقيم.
كما يمكن لغير المقيمين التقدم بطلب للحصول على حكم بنسبة 30 فى المائة. ويجوز لأعضاء مجلس الإشراف التقدم بطلب للحصول على حكم بنسبة 30 في المائة أيضا إذا كان لديهم وكيل حجب هولندي. وبما أن أعضاء مجلس الإشراف (المفوضين) لم يعد لديهم عمل معتبر اعتبارا من 1 كانون الثاني / يناير 2017، فإن ما يسمى بقواعد الاختيار يجب أن يطبق على الوكيل الهولندي للضريبة على الأجور.
وكما ذكر، ينبغي أن يغطي بدل ال 30 في المائة تكاليف الموظف خارج الإقليم التي يتعين على الموظف أن يقوم بها بسبب عمله في هولندا. وهذا يعني أن هذه التكاليف لا يمكن تسديدها معفاة من الضرائب بالإضافة إلى بدل 30 في المائة.
ولا يوجد في التشريع تعريف محدد لما يشكل تكاليف تتجاوز الحدود الإقليمية. بيد أن قرارا يشير إلى موقف السلطات الضريبية بشأن التكاليف خارج الحدود الإقليمية، وهو ما قد يشكل تحديا ضريبيا. يجب على عملاء الشركات الأعضاء طلب المشورة فيما يتعلق بسداد النفقات خارج الحدود الإقليمية بالإضافة إلى الحكم بنسبة 30 في المئة. وكثير من التكاليف التي تسدد إلى الموظفين المتنقلين الدوليين، والتي قد تبدو تكاليف تجارية يمكن تسديدها بدون ضريبة، تعتبر تكاليف تتجاوز الحدود الإقليمية؛ وبالتالي فإن تسديد هذه التكاليف خاضع للضريبة إذا كان الموظف قد منح الحكم بنسبة 30 في المائة.
الراتب المكتسب من العمل في الخارج.
هل يتقاضى المرتب من العمل في الخارج ضريبة في هولندا؟ إذا كان الأمر كذلك، كيف؟
غير المقيمين (مع امتيازات المغتربين أو بدونهم)، الذين ليسوا من أعضاء مجلس الإدارة أو أعضاء هيئة الإشراف في شركة هولندية، لا يخضعون لضريبة الدخل الهولندية على التعويضات التي تعزى إلى الخدمات التي تتم خارج هولندا. ويحسب دخل مصدر العمالة على أساس عدد أيام العمل التي تقضى في هولندا للسنة الخاضعة للضريبة مقسوما على أيام العمل الفعلية مضروبا في مبلغ إجمالي دخل العمالة.
وفي الحالة التي لا تنطبق فيها معاهدة ضريبية، فإن ضريبة العمل التي تدفع للموظف الذي لديه عامل حجب ضريبة هولندية، الذي يؤدي خدماته خارج هولندا وغير الخاضع للضريبة خارج هولندا، تخضع للضريبة في هولندا شريطة أن يقوم الموظف أيضا ببعض أنشطة التوظيف في هولندا.
يخضع المقيمون، بمن فيهم الأفراد المقيمون مع امتياز المغتربين، لضريبة الدخل الهولندية على تعويضاتهم في جميع أنحاء العالم. واستنادا إلى معاهدة ضريبية مع الدولة التي يتم فيها تقديم الخدمات، يمكن أن تتوفر الإعفاء من الازدواج الضريبي في هولندا.
فرض الضرائب على إيرادات الاستثمار والأرباح الرأسمالية.
هل دخل الاستثمار والأرباح الرأسمالية تخضع للضريبة في هولندا؟ إذا كان الأمر كذلك، كيف؟
ويخضع السكان لضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بصافي دخلهم العالمي بما في ذلك الدخل من المصالح الجوهرية في الإطار 2 والاستثمارات في الإطار 3.
ويتناول الإطار 3 إيرادات رأس المال، أي الدخل من المدخرات والاستثمارات. يتم حتديد الدخل اخلاضع للضريبة على أساس العائد املرجع على رأس املال. ويعتبر هذا العائد نسبة مئوية من إجمالي قيمة الأصول والخصوم في 1 يناير من السنة الضريبية يتم تطبيق النسبة المئوية بعد خصم مبلغ معفى (25،000 يورو لكل دافعي الضرائب). ويتم التشديد على أن الدخل الخاضع للضريبة يحسب دون اعتبار للإيرادات الفعلية المستلمة. وبالتالي، إذا تجاوز الدخل الفعلي النسبة المئوية المعتبرة، لا تستحق أي ضريبة على الفائض. وعلى العكس من ذلك، لا يوجد تخفيض في الضريبة إذا كان الدخل الفعلي أقل من النسبة المئوية المعتبرة. ويتم فرض ضريبة على الدخل المحدد بنسبة 30 في المائة.
ولهذه الأغراض، لا تشمل الأصول المال والأسهم والسندات والأصول الملموسة (مثل البيت الثاني) فحسب، بل تشمل أيضا الأصول غير الملموسة التي لها قيمة اقتصادية. ويمكن أن يشمل هذا الأخير، على سبيل المثال، التراخيص والتراخيص وبراءات الاختراع. تخضع الضرائب السنوية غير المؤهلة للضريبة في اإلطار 3. ووفقا للظروف، يمكن أن يغطي الصندوق 3 الحقوق الناشئة عن األمانة.
وتعني الطريقة التي يحسب بها الدخل في إطار اإلطار 3 أن الفائدة المدفوعة) على سبيل المثال، لتمويل العقارات المؤجرة أو المصاريف المتكبدة من أجل صيانة هذا العقار (لم تعد ذات صلة باألغراض الضريبية.
ويتناول الإطار 2 اهتماما كبيرا بالشركات. تعني الفائدة الجوهرية) خيارات (5٪ أو أكثر من األسهم أو حق ربح بنسبة 5٪ أو أكثر من األرباح. يتم فرض ضريبة على الأرباح وأرباح رأس المال بمعدل ثابت قدره 25٪.
ويخضع غير المقيمين لضريبة الدخل الهولندية على الدخل المتأتي من مصادر محلية محددة معينة، بما في ذلك مصادر الدخل مثل الدخل من العقارات الواقعة في هولندا.
توزيعات الأرباح والفوائد وإيرادات الإيجار.
إن الأرباح الموزعة والفوائد وإيرادات الإيجار غير خاضعة للضريبة في الإطار 3.
المكاسب من تمارين الخيار الأسهم.
يتم فرض ضريبة على سعر السهم (فرق سعر الخيار والقيمة السوقية العادلة للأسهم الأساسية في وقت ممارسة التمارين) لخيارات الأسهم التي تم منحها كأجر عمل عند ممارسة خيارات الأسهم.
أرباح وخسائر صرف العملات الأجنبية.
مكاسب وخسائر الإقامة الرئيسية.
غير قابل للخصم في اإلطار 3. إن الخسارة من بيع فائدة جوهرية قابلة للخصم في اإلطار 2.
قضايا ضريبة الأرباح الرأسمالية الإضافية (غت) والاستثناءات.
هل هناك قضايا ضريبة أرباح رأسمالية إضافية (غت) في هولندا؟ إذا كان الأمر كذلك، يرجى مناقشة؟
نعم، ينطبق فقط على الأرباح الرأسمالية من الفائدة الكبيرة.
هل هناك استثناءات ضريبة أرباح رأس المال في هولندا؟ إذا كان الأمر كذلك، يرجى مناقشة؟
يعتبر التخلص منها واقتناءها.
الخصومات العامة من الدخل.
ما هي الخصومات العامة من الدخل المسموح به في هولندا؟
ويغطي الإطار 1 إيرادات الأعمال ودخل العمالة والدخل من الأنشطة الأخرى والدخل في شكل مدفوعات دورية (مثل المعاشات التقاعدية والنفقات المؤهلة)، فضلا عن الدخل من السكن الخاص الرئيسي.
الدخل (اإليجابي والسالب) من السكن الرئيسي:
ويؤخذ في االعتبار الدخل من اإلقامة الرئيسية في اإلطار رقم 1. أهم بند تحت هذا البند هو تأهل الرهن العقاري في مقر اإلقامة الرئيسي. ويعامل هذا على أنه دخل سلبي ويؤدي إلى خصم في اإلطار 1. اعتبارا من 1 يناير 2018، يجب سداد القروض العقارية الجديدة على أساس سنوي أو سنوي. تنطبق القواعد الانتقالية. ويقتصر مبلغ الخصم في الوقت المحدد إلى 30 سنة كحد أقصى. وبالإضافة إلى ذلك، لا يمكن خصم فائدة الرهن العقاري إلا من قرض يتعلق بمقر إقامة لاحق بقدر ما لا يتجاوز القرض سعر شراء السكن اللاحق مطروحا منه الفرق بين سعر البيع والرهن في الإقامة السابقة. على سبيل المثال، الإقامة الرئيسية الجديدة 400،000 يورو، الإقامة الرئيسية القديمة كان الرهن عليه ل 75،000 يورو وبيعت 200،000 يورو؛ لا يمكن خصم مدفوعات الفائدة المتعلقة بالمقر الرئيسي الجديد إلا برهن أقصى قدره 400،000 يورو "(000 200 Ђ" 75،000) = 000 275 يورو.
ويعتبر الدخل تحت هذا البند أيضا ناشئا، وهو المبلغ الذي يتم تحديده كنسبة مئوية من القيمة الضريبية التي تحددها السلطات البلدية دوريا. وبالنسبة للقيم الضريبية التي تزيد عن 1،060،000 يورو، يتم تحديد الدخل بمبلغ 7،950 يورو زائد 2،35 في المائة على المبلغ الذي يتجاوز 1،060،000 يورو. وبالنسبة للقيم الضريبية بين 75،000 يورو و 1،060،000 يورو، يتم تحديد الدخل عند 0.75 في المئة من القيمة. يتم أخذ الدخل من العقارات الأخرى (وليس الإقامة الرئيسية مثل بيوت العطلات) في الاعتبار في الإطار 3.
وبصورة استثنائية، يمكن أن يعزى الدخل من أكثر من مسكن خاص مؤقتا (بحد أقصى أربع سنوات تقويمية) إلى الإطار 1، مثل الحالات التي تجري فيها تعديلات على مسكن خاص قبل الانتقال إليه أو حيث يوجد مقر إقامة خاص جديد تم شراؤها، ولكن لم يتم بيع الإقامة القديمة واحدة من اثنين من الممتلكات فارغة.
ويسمح بالاقتطاع أيضا لنفقات مثل أقساط التقاعد السنوية المؤهلة والنفقات الشخصية مثل النفقة. إن القواعد المتعلقة بخصم أقساط التقاعد السنوية معقدة، وتعتمد على الفجوة المحتسبة في المعاش التقاعدي لدافعي الضرائب.
طرق رد الضرائب.
ما هي طرق استرداد الضرائب التي يستخدمها أصحاب العمل عادة في هولندا؟
العام الإجمالي الإجمالي المتابعة.
حساب التقديرات / الدفع المسبق / الاستقطاع.
كيف يتم تقدير / الدفع المسبق / حجب الضريبة التي يتم التعامل معها في هولندا؟ على سبيل المثال، الدفع بأكسب (باي)، الدفع أولا بأول (بايغ)، وهلم جرا.
متى تكون التقديرات / المبالغ المدفوعة مقدما / حجب الضريبة المستحقة في هولندا؟ على سبيل المثال في الشهر، سنويا، على حد سواء، وهلم جرا.
من حيث المبدأ، على أساس شهري.
الإغاثة للضرائب الأجنبية.
هل هناك أي تخفيف للضرائب الأجنبية في هولندا؟ على سبيل المثال، نظام الائتمان الضريبي الأجنبي (فتس)، ومعاهدات الازدواج الضريبي، وما إلى ذلك؟
ويمكن توفير الإعفاء من الضرائب المزدوجة لفائدة دافعي الضرائب المقيمين عن طريق معاهدة ضريبية أو وفقا للقواعد المحلية.
ويغطي الدخل من العمالة الأجنبية عموما أحكام الإعفاء بموجب المعاهدات أو المرسوم الانفرادي. وكثيرا ما يشار إلى ذلك بالإعفاء مع التقدم، لأن الدخل الأجنبي، وإن كان معفيا، يؤخذ في الاعتبار عند تحديد الأقواس التي تنطبق على الدخل المتبقي لدافعي الضرائب. ومن الناحية الحسابية، يتحقق ذلك من خلال إدراج دخل العمالة الأجنبية في الدخل الخاضع للضريبة ولكن بعد ذلك خفض الضريبة الهولندية على هذا الدخل الإجمالي من قبل ذلك الجزء الذي يعزى إلى الدخل الأجنبي. وصيغة حساب الإعفاء من الإعفاء هي على النحو التالي:
(الدخل الأجنبي / الدخل العالمي) × الضريبة الهولندية (لا تشمل مساهمات التأمين الوطني) على الدخل العالمي.
ومن خلال هذه الصيغة، يقدم الإعفاء مقابل متوسط معدل الضريبة. ويتم خصم نتيجة هذا الحساب من الضريبة الهولندية على الدخل العالمي. قد تكون الضريبة الأجنبية على الدخل الأجنبي المعني أكثر أو قد تكون أقل من مبلغ هذا الخصم من الضريبة الهولندية.
وفي الحالات التي يكون الدخل العالمي فيها أقل من الدخل الأجنبي، يمكن أن يطبق دفع الفائض. في بعض الحالات (مثل المدراء القانونيين)، قد يتم تطبيق طريقة الائتمان.
وعادة ما يتم تغطية الدخل المكتسب بصفته مديرا قانونيا من خلال أحكام الائتمان بموجب المعاهدات أو المرسوم الأحادي. في ظل ظروف معينة قد يتم تطبيق طريقة الإعفاء.
الإعفاءات الضريبية العامة.
What are the general tax credits that may be claimed in the Netherlands? يرجى إدراج أدناه.
Depending on an individual’s (family) position, the following tax credits may apply:
the general tax credit the labor tax credit the work bonus (applicable to employees who have reached the age of 63 at the beginning of the tax year) the combination tax credit (fortaxpayers with a child of the age younger than 12 and who do not have a partner or who earn less than their partner) the tax credit for disabled young people the old-age tax credit the old-age tax credit for single persons the tax credit for environmental investments.
حساب ضريبة العينة.
This calculation assumes a married taxpayer resident in the Netherlands with two children whose three-year assignment begins 1 January 2018 and ends 31 December 2018. The taxpayer’s base salary is USD 100,000 and the calculation covers three years.
Exchange rate used for calculation: USD1.00 = EUR0.9.
ويعزى كل الدخل المكتسب إلى المصادر المحلية. Bonuses are paid at the end of each tax year and accrue evenly throughout the year. Interest income is not remitted to the Netherlands. يتم استخدام سيارة الشركة لأغراض تجارية وخاصة، وتكلف أصلا USD50،000. ويعتبر الموظف مقيما في جميع مراحل المهمة. وتتجاهل المعاهدات الضريبية واتفاقات التجميد لأغراض هذا الحساب.
Calculation of taxable income before applying the 30% ruling.
حساب الالتزامات الضريبية.
The 30 percent ruling is applicable. The taxable income as shown above is before applying the 30% ruling. The extraterritorial costs are taxable, however, taxed according to the 30 percent ruling. The housing allowance is fully taxable (as paid in-cash and as a benefit-in-kind), however, taxed according to the 30 percent ruling. The taxable private use of the company car is 22 percent of the list value of the company car; it is assumed that the list price is USD 50,000. A tax free amount of EUR 7,750 is taken into account for the moving expenses reimbursement. It is assumed that the education allowance is for an international school (which can be reimbursed tax-free). Employee is liable to social security. Therefore, the income tax rates include the national insurance element. At least one child is younger than 12. The calculations for 2018 and 2019 are based on the tax rates of 2017.
1 Sample calculation generated by Meijburg & Co Tax Lawyers, the Netherlands member firm of KPMG International, based on the Dutch Personal Income Tax Act 2001 and the Dutch Wage Tax Act 1964. These laws can be found atOverheid. nl.
В© 2017 KPMG Meijburg & Co., a Netherlands partnership and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. كل الحقوق محفوظة.
اتصل بنا.
البحث عن مواقع المكاتب kpmg. findOfficeLocations مراسلتنا kpmg. emailUs وسائل الاعلام الاجتماعية @ كمغ kpmg. socialMedia.
طلب اقتراح.
حفظ، الإشراف والمشاركة.
محتوى المعدل الأول مخصص لك.
أنت & # x27؛ كنت عضوا منذ ذلك الحين.
© 2017 كمغ إنترناشونال كوبيراتيف (“KPMG إنترناشونالв)، وهي كيان سويسري. الشركات الأعضاء في شبكة كي بي إم جي من الشركات المستقلة هي تابعة لشركة كي بي إم جي الدولية. كمغ الدولية لا تقدم خدمات العملاء. ليس لدى أي شركة عضو أي سلطة إلزام أو إلزام شركة كمغ إنترناشونال أو أي شركة أخرى عضو في شركة أخرى، وليس لدى كي بي إم جي الدولية أي سلطة إلزام أو إلزام أي شركة عضو. كل الحقوق محفوظة.
الضرائب من خطط الخيار الأسهم في ألمانيا.
وغالبا ما يستفيد الوافدون من الولايات المتحدة الأمريكية والعالم الأنجلو ساكسون الذين أرسلوا إلى ألمانيا من قبل أصحاب عملهم من خطط خيارات الأسهم. بانتظام هؤلاء الموظفين ممارسة الخيارات أثناء البقاء في ألمانيا. وهذا يثير التساؤل عن كيفية فرض الضرائب على المزايا في البلد الأصلي وفي ألمانيا.
الآثار الضريبية هي كما يلي:
فوائد من خيارات الأسهم.
سيتم فرض ضريبة على المزايا من برامج خيارات الأسهم في ألمانيا على النحو التالي:
وستحسب الفائدة على أنها مكسب رأسمالي:
سيتم فرض ضريبة على الفائدة في شهر الشراء. وسيكون معدل الضريبة هو المعدل المعياري للضريبة على الدخل بالإضافة إلى فائض التضامن. يبلغ معدل الضريبة القصوى حوالي 47.5٪.
إذا كان الموظف يعمل خلال فترة الاستحقاق في ألمانيا وخارجها يجب تقسيم الاستحقاق. جزء من الفائدة التي تتعلق الأوقات أثناء العمل في ألمانيا تخضع للضريبة في ألمانيا. أما الجزء المتعلق بأوقات العمل في الخارج فقد يخضع للضريبة في البلد الذي تم فيه تنفيذ العمل. لتقسيم تاريخ ممارسة الفعلي هو غير ذي صلة. تبدأ الفترة ذات الصلة (فترة الاستحقاق) في تاريخ منح الخيارات وتنتهي في أقرب وقت ممكن.
مثال: تم إرسال مواطن أمريكي إلى ألمانيا من قبل صاحب العمل الأمريكي. حتى 31/12/2018 عاش وعمل في نيويورك. من 01/01/2017 وهو يعيش ويعمل في ميونيخ. في يناير 2018 منح صاحب العمل خيارات الأسهم ل 10،000 سهم. سعر التمرين هو $ 1 للسهم الواحد. أقرب تاريخ إكسيرسيز هو 31/12/2017. تبدأ فترة الاستحقاق في يناير 2018 وتنتهي في ديسمبر 2017. يمارس الموظف خياراته في 01/04/2018. وتبلغ القيمة السوقية في هذا التاريخ 11 دولارا للسهم الواحد.
وتحسب الفائدة على النحو التالي:
وبما أن الموظف كان يعمل في فترة الاستحقاق لمدة 12 شهرا في الولايات المتحدة الأمريكية ولمدة 12 شهرا في ألمانيا، يجب تقسيم المنفعة على أساس المساواة. قد تفرض ألمانيا ضريبة بقيمة 50 ألف دولار فقط.
يجب الإعلان عن هذا الجزء من المنفعة في عائد ضريبة الدخل الألماني 2018. كما يجب الإعلان عن الفوائد على عائدات ضريبة الدخل الأمريكية.
(1) إذا كانت الفائدة مرتفعة إلى حد كبير قد تكون هناك مشكلة نقدية. ويجب على صاحب العمل أن يحجب ضريبة دخل الأجور على الاستحقاقات في شهر ممارسة الخيارات. ولا تؤدي المنفعة إلى تحويل نقدي إلى الموظف. وبالتالي، يجب دفع ضريبة دخل األجر من األجر الصافي العادي للشهر. وقد يؤدي ذلك إلى دفع مبلغ منخفض جدا للموظف في الشهر المعني. يجب إعداد الموظف. إما أن يتمكن من البقاء على قيد الحياة في الشهر دون أي دفع كبير من صاحب العمل أو أنه يمكن بيع الأسهم من أجل تحقيق التوازن في العجز النقدي.
(2) من الناحية النظرية يجب على صاحب العمل أن يحجب ضريبة الأجور فقط من جانب المنفعة الخاضعة للضريبة في ألمانيا. وتبين التجربة أن إدارات الرواتب غالبا ما تحجب ضريبة دخل الدخل على المبلغ الإجمالي. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه لا سيما فيما يتعلق الولايات المتحدة الأمريكية شهادة خاصة من السلطات الضريبية الألمانية مطلوب لتجنب الضرائب المقتطعة على المبلغ الإجمالي للمنافع. يجب أن تكون هذه الشهادة في يد صاحب العمل قبل تاريخ التمرين. ويمكن لصاحب العمل أو الموظف التقدم بطلب للحصول على هذه الشهادة لدى مكتب الضرائب المركزي الاتحادي. وبوجه عام، ينبغي على صاحب العمل التقدم بطلب للحصول عليه قبل تاريخ التمرين بوقت كاف. وتبين التجربة أن هذا ليس هو الحال دائما.
وفيما يلي عواقب الشهادة المفقودة. ويتعين على صاحب العمل أن يحجب ضريبة دخل الدخل على المبلغ الإجمالي. يجب على الموظف أن يعلن الفائدة الصحيحة في عودته ضريبة الدخل الألمانية. وستقوم السلطات الضريبية برد المبلغ غير المبرر. والمشكلة هي أن المبلغ غير المبرر سيتم ردها أشهر أو سنوات بعد تاريخ التمرين وغالبا ما يضر هذا الوضع النقدي للموظف.
(3) ويحدث نفس الأثر السلبي أيضا إذا دفعت مدفوعات أخرى غير خاضعة للضريبة في ألمانيا في ألمانيا. هذا هو الحال بالنسبة لدفعات إضافية مثل العلاوات أو الإجازات لأيام الإجازات غير المستخدمة. إذا تم منح هذه المدفوعات في الأوقات التي لا يعمل فيها الموظف ويعيش في ألمانيا بشكل عام هذه المدفوعات غير خاضعة للضريبة في ألمانيا. وإذا لم تتوفر الشهادة المذكورة أعلاه، يتعين على صاحب العمل أن يحجب ضريبة دخل الدخل على هذه المدفوعات. مرة أخرى على الموظف أن يسعى لاسترداد الضريبة غير المبررة في عودته ضريبة الدخل الألمانية.
(4) وتبين التجربة أن السلطات الضريبية الألمانية تتطلب دليلا شاملا على أن أجزاء معينة من المدفوعات أو المزايا الإضافية من خيارات الأسهم غير خاضعة للضريبة في ألمانيا. وقد تتطلب أيضا إثباتا بأن هذه المدفوعات أو الاستحقاقات قد فرضت ضرائب على الخارج. بشكل عام يكون من الأسهل بكثير تقديم طلب للحصول على الشهادة الخاصة المذكورة أعلاه من تقديم دليل على أن الفوائد ليست خاضعة للضريبة في ألمانيا.
(5) لا يهم ما إذا كان الموظف مقيما في ألمانيا أو في الخارج وقت ممارسة الخيارات. إذا تم ممارسة الأسهم في حين أن الموظف ليس مقيما ضريبيا في ألمانيا فإنه يضطر إلى فرض الضرائب على المزايا كغير مقيم.
عادة ما يقوم الموظفون ببيع أجزاء من الأسهم بعد إطلاعهم على الخيارات. وسيخضع بيع الأسهم في ألمانيا للضريبة بصفة عامة كأرباح رأسمالية بمعدل ثابت قدره 25٪ بالإضافة إلى رسوم فائض التضامن (إجمالي معدل الضريبة 26.375٪).
المؤلف: بيتر شيلر، مستشار الضرائب الألماني & # 8211؛ ماجستير في الضرائب الدولية.
17 أنتورتين أوف تاكساتيون أوف ستوك أوبتيون بلانز إن جيرماني.
ثم كيف يقدم الموظف تقرير الضرائب الأمريكية، إذا كان جزء من خيارات الأسهم ألمانيا (50٪) تحتاج أيضا إلى.
في تقرير الضرائب الأمريكية كضريبة دخل. أو مجرد 50٪ التقرير كما ضريبة الألمانية، و.
باقي 50٪ (تقسيم) تقرير عن الإقرار الضريبي الأمريكي، أو كلاهما بحاجة إلى الإبلاغ عن الإقرار الضريبي الأمريكي.
في ألمانيا تبلغ 100٪ من الإعانة (50٪ كدخل خاضع للضريبة و 50٪ معفاة من الضرائب).
اشتريت حصة 5٪ في استثمار في برلين في عام 2006. في الوقت الذي يكلفني 147500 يورو. لذلك كنت مساهما بنسبة 5٪ في الشركة الألمانية التي تملكها. بعنا المبنى في ديسمبر 2018 وأنا في الحصول على 176000 يورو بعد أن يتم مسح جميع القروض على الجانب الألماني. أقيم في أيرلندا. ما هي المسؤولية الضريبية بالنسبة لي؟ وأي نوع من الضرائب يجب أن أدفع؟ تم بيعها من خلال صفقة الأسهم.
سيتم فرض ضريبة عليك على أرباح رأس المال (سعر البيع مطروحا منه سعر الشراء مطروحا منها مصاريف البيع). سيتم خصم 60٪ من هذا المبلغ في ألمانيا.
أنت ملزم بتقديم عائد ضريبة الدخل الألماني.
مرحبا بيتر، لا بد لي من دفع الضرائب على خيارات الأسهم التي تلقيتها وبيعها أثناء العيش والعمل في الولايات المتحدة (أنا مواطن ألماني، مقيم الولايات المتحدة)؟ ولدي أيضا بعض من أن أعطي في حين أن العودة يعيشون والعمل في ألمانيا لبضع سنوات. ماذا عن تلك؟ شكرا، G.
إذا كنت قد تلقيت خيار الأسهم لفترة (فترة الاستحقاق) أثناء العمل في الولايات المتحدة أنت لست مسؤولا عن الضرائب الألمانية. هذا هو الحال على الأقل إذا كنت تدفع ضريبة الدخل الأمريكية على الفوائد.
بالنسبة للخیارات الأخرى، فھذا یعتمد علی ما إذا تلقیتھ للعمل الذي یجري في ألمانیا (انظر أعلاه).
نحن بحاجة إلى مزيد من المعلومات لمعرفة ما هو خاضع للضريبة في الولايات المتحدة وألمانيا.
شكرا لكم على استجابة سريعة وسنة جديدة سعيدة. تلقيت سنويا خيارات الأسهم و رسو أثناء العمل في الولايات المتحدة من 2007 إلى 2018. بعض المكتسبة بينما كنت في ألمانيا من 2018-2018. أنا مرة أخرى للعمل في الولايات المتحدة لجميع عام 2018.
مادة مثيرة جدا للاهتمام. شكرا جزيلا! أنا أتساءل كيف يختلف هذا عندما يعمل الاتحاد الأوروبي-مواطن (ويعمل فقط) في ألمانيا.
وهذا يعتمد فقط في البلد الذي تقيم فيه وما إذا كانت ألمانيا لديها معاهدة ضريبية مزدوجة مع هذا البلد. فإنه يحتاج إلى مزيد من المعلومات قليلا من أجل إعطاء المشورة المناسبة.
لدي سؤال حول المكافآت النقدية العادية.
أنا أعمل في ألمانيا منذ أبريل 2018 حتى أفهم أنني مقيم في 2018 وفقا لقانون الضرائب الألماني.
كما أنني أفهم أن دخلي الأجنبي هو أيضا خاضع للضريبة أو على الأقل يجب أن يدرج عند حساب معدل الضريبة.
هنا هو الدخل الأجنبي الذي تلقيت في عام 2018 (في بلدي البلد الأصلي بلغاريا من صاحب العمل السابق):
1. ثلاثة رواتب للفترة كانون الثاني / يناير & # 8211؛ مارس.
2. مكافأة، وردت في فبراير 2018 والمتعلقة بالعمل المنجز في أكتوبر 201- سبتمبر 2018.
3. المكافأة الواردة في ديسمبر 2018 والمتعلقة بالعمل المنجز لشهر أكتوبر 2018 & # 8211؛ مارس 2018.
ويرتبط كل هذا الدخل بالعمل المنجز في بوغاريا ويتم حجب الضرائب هناك.
سؤالي: هل يتعين علي أن أعلن عن العلاوات والمرتبات في الإقرار الضريبي الألماني؟
نعم لديك. ومع ذلك، إذا كان يخضع للضريبة الألمانية هي موضع شك منذ دفع المكافأة عن الوقت الذي كنت لا تعمل في ألمانيا. ومع ذلك عليك أن تعلن ذلك لأنه قد يكون له تأثير على معدل الضريبة الألمانية.
مرحبا بيتر، لقد تم منح الشركة خيارات الأسهم التي أنا على وشك ممارسة وبيع نفس اليوم، في ممارسة غير النقدي. وسوف يكون هناك فائدة من ممارسة / بيع خيارات الأسهم. وقد حددت شركتي (البريطانية) ضريبة استقطاع 47.7٪ لجميع المقيمين الألمان يدفعون الضرائب في ألمانيا، وأنا واحد. يتم تداول أسهم الشركة في بورصة ناسداك وسيتم بيعها / بيعها بالدولار الأمريكي مع وسيط الأسهم المفضل لدى الشركة.
لدي كوبيه من الأسئلة من فضلك:
1. ما معدل الضريبة سوف أحتاج إلى دفع في وقت ممارسة / بيع؟ أفترض بعد قراءة مقالك سيكون ضريبة الدخل + ضريبة التضامن + ضريبة الكنيسة.
2. إذا كان مجموع ضريبة الدخل + ضريبة التضامن + معدل ضريبة الكنيسة أدناه 47.7٪، كيف يمكنني المطالبة الفرق. هل هذا خلال السنة القادمة بلدي ضريبة الدخل، أو تفعل بلدي قسم الرواتب إجراء تعديل تلقائيا؟
3. هل سيتم حجب الضريبة من قبل شركتي؟
فمن أونليكلي جدا أن كنت تخضع للضريبة تشوتش الألمانية.
ما إذا كانت الفوائد من الخيارات الخاصة بك خاضعة للضريبة في ألمانيا يقترح تحليلا أعمق. على سبيل المثال لا تضطر لدفع الضرائب إذا كنت تعمل في فترة الاستحقاق خارج ألمانيا.
أنصحك بالحصول على خبير ضريبي ألماني متمرس يناقش الأمور معك لإعداد عائد ضريبة الدخل الألماني.
هل يمكن أن تنصحني إذا كانت مكاسب الأسهم تخضع لحجز الاستحواذ في ألمانيا.
ماذا عن خيارات الأسهم التي تم الحصول عليها أثناء التوظيف في الولايات المتحدة من قبل شركة أمريكية. بعد التقاعد من هناك، حصل زوجي على وظيفة أخرى مع صاحب عمل آخر في ألمانيا. كنا نعيش هناك ولها الإقامة. كما أن لديه رسو & # 8217؛ s التي سوف تدفع في 2 أشهر. لم يقبل هذه الوظيفة بعد. نحن نحاول اتخاذ قرار وهذا هو آخر قطعة. نحن ذاهبون للحصول على هوسد؟ على سبيل المثال، إذا كانت خيارات الأسهم تساوي 75 ألف عند إصدارها و 100 ألف عند ممارستها في معاملة غير نقدية، ما الذي يدفع إلى ألمانيا، ما الذي يدفع إلى الولايات المتحدة وهل تدعي الحصول على ائتمان ضريبي أجنبي على ما تم دفعه إلى ألمانيا؟ القرار المطلوب غدا.
أنا مندهش. لديك قضايا مهمة لتوضيح وعدم الاتصال مستشار متخصص قبل فترة وجيزة. بدلا من ذلك كنت تبحث عن المشورة بشأن بلوق الضرائب ونتوقع أنسر المهنية في غضون 24 ساعة؟
No comments:
Post a Comment